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在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益:1、会计师事务所、会计师事务所管理人员的主要近亲属、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。(自身利益)2、当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。(自身利益)3、其他与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。(自身利益)4、为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。(自身利益)5、如果审计项目组成员其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响。故需评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施。6、审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划,在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生不利影响。故需评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施。7、执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人,或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员,如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益,只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权(如通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益,并且在必要时能够采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,则不被视为损害独立性。但如果其主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利(如按照股票期权方案有权行使期权),则应当尽快处置或放弃该经济利益。8、会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户同时在某一实体拥有经济利益:如果经济利益并不重大,且审计客户不能对该实体施加重大影响,则不被视为损害独立性。如果经济利益重大,且审计客户能对该实体施加重大影响,则会计师事务所不得拥有此类经济利益,拥有此类经济利益的人员,在成为审计项目组成员之前,应处置全部经济利益,或处置足够数量的经济利益,使剩余经济利益不再重大。(自身利益)9、会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户的利益相关者(董事、高级管理人员或具有控制权的所有者)同时在某一实体拥有经济利益:评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施。(自身利益、密切关系和外在压力)10、下列人员作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生不利影响:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属、与执行审计业务的项目合伙人处于同一分部的其他合伙人或其主要近亲属、向审计客户提供非审计服务的其他合伙人和管理人员或其主要近亲属。(只有在同时满足下列4个条件时,才允许拥有上述经济利益:①审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人;②委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大(如低于5%);③委托人不能对审计客户施加重大影响;④针对委托人在审计客户中拥有的经济利益,受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响。)11、除前述提及的人员外,会计师事务所合伙人或其主要近亲属、专业人员或其主要近亲属、与审计组成员有密切关系的人员在审计客户拥有经济利益,需评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施。(自身利益)12、通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,应立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,使剩余经济利益不再重大。审计项目组以外的人员或其主要近亲属,应在合理期限内处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益,使剩余经济利益不再重大。在完成处置该经济利益前,会计师事务所应确定是否需采取防范措施。
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应当参与。总会计师有责任参与公司在财务管理活动方面的重大决策,而且条例中也规定企业重大财务收支应由总会计师把关的,更何况投融资的决策过程。从企业管理的角度来说,总会计师本身职责就是管财务管会计管预算的,他不管还有谁敢管
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注册会计师签发的审计报告,主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。(一)鉴证作用注册会计师签发的审计报告,不同于政府审计和内部审计的审计报告,是以超然独立的第三者身份,对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。这种意见,具有鉴证作用,得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可。政府有关部门,如财政部门、税务部门等了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。财务报表是否合法、公允,主要依据注册会计师的审计报告做出判断。股份制企业的股东主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果,以进行投资决策等。(二)保护作用注册会计师通过审计,可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告,以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度,能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。如投资者为了减少投资风险,在进行投资之前,必须要查阅被投资企业的财务报表和注册会计师的审计报告,了解被投资企业的经营情况和财务状况。投资者根据注册会计师的审计报告做出投资决策,可以降低其投资风险。(三)证明作用审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结,它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。因此,审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。通过审计报告,可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序,是否以审计工作底稿为依据发表审计意见,发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致,审计工作的质量是否符合要求。通过审计报告,可以证明注册会计师审计责任的履行情况。
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