货币资金注册会计师

货币资金是企业最容易出现问题的资产，审计的时候，凭证不多，主要如下：现金盘点表；银行对账单；银行存款余额调节表；现金日记账；银行存款日记账及相关的记账凭证。进行收款和付款的内控测试，包括企业是否定期和及时地做银行调节表并有人审阅和跟进那些调整项目。

1.岗位分工及授权批准：（1）出纳人员不得兼任稽核[编制银行存款余额调节表属于稽核的一种]、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目[这些就是货币资金收支与记账岗位分离所要求的“账”]的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程[申请、审批、复核、支付]。（2）审批人应按规定在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：①支付申请。单位有关部门[例如，采购付款]或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容[例如，应付凭单]，并附有效经济合同或相关证明[例如，验收单、卖方发票]。②支付审批。审批人[财务部门负责人]根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账[这个账无需职责分离]。（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2.现金和银行存款的管理：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。（2）根据规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。（3）现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。（4）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。（5）单位应严格按规定加强银行账户的管理，开立账户，办理存款、取款和结算。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。（6）单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票……。（7）单位应当指定专人[出纳以外的人员]定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，…（8）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。3.票据及有关印章的管理：（1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。