会计全套账务处理分录

会计基础考试大纲 第一章 总 论 第一节 会 计 概 述 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 （二）会计的基本特征 1．会计以货币作为主要计量单位 2．会计拥有一系列专门方法 3．会计具有核算和监督的基本职能 4．会计的本质就是管理活动 二、会计的基本职能 （一）会计的核算职能 （二）会计的监督职能 （三）会计核算与监督职能的关系 三、会计对象和会计核算的具体内容 （一）会计对象 （二）会计核算的具体内容 1．款项和有价证券的收付 2．财物的收发、增减和使用 3．债权、债务的发生和结算 4．资本的增减 5．收入、支出、费用、成本的计算 6．财务成果的计算和处理 7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 第二节 会计基本假设 一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量 第三节 会 计 基 础 一、会计基础的概念和种类 二、权责发生制 三、收付实现制 第二章 会计要素与会计科目 第一节 会计 要 素 一、会计要素的确认 （一）资产 1．资产的定义 2．资产的分类 （二）负债 1．负债的定义 2．负债的分类 （三）所有者权益 1．所有者权益的定义 2．所有者权益的分类 （四）收入 1．收入的定义 2．收入的分类 （五）费用 1．费用的定义 2．费用的分类 （六）利润 1．利润的定义 2．利润的分类 二、会计要素的计量 （一）历史成本 （二）重置成本 （三）可变现净值 （四）现值 （五）公允价值 第二节 会 计 科 目 一、会计科目的概念 二、会计科目的分类 （一）按其归属的会计要素分类 1．资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。 2．负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。 3．所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。 4．成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。 5．损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。 （二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。 2．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。 3．总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。 三、会计科目的设置 （一）会计科目的设置原则 1．合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。 2．相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。 3．实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。 （二）常用会计科目 第三章 会计等式与复式记账 第一节 会 计 等 式 一、资产＝负债＋所有者权益 （一）会计恒等式 资产＝权益 资产＝负债＋所有者权益 （二）经济业务对会计恒等式的影响 1．对“资产＝权益”等式的影响 （1）资产与权益同时等额增加 （2）资产方等额有增有减，权益不变 （3）资产与权益同时等额减少 （4）权益方等额有增有减，资产不变 2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响 （1）资产和负债要素同时等额增加 （2）资产和负债要素同时等额减少 （3）资产和所有者权益要素同时等额增加 （4）资产和所有者权益要素同时等额减少 （5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变 （6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变 （7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变 （8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变 （9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变 二、收入－费用＝利润 第二节 复 式 记 账 一、复式记账法 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 （二）借贷记账法的记账符号 （三）借贷记账法的会计科目结构 1．资产类会计科目的结构 2．负债及所有者权益类会计科目的结构 3．成本类会计科目的结构 4．损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 （2）费用类会计科目的结构 （四）借贷记账法的记账规则 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1．会计科目的对应关系 2．会计分录 （六）借贷记账法的试算平衡 1．试算平衡的含义 2．试算平衡的分类 （1）发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 （一）总分类科目与明细分类科目的关系 （二）总分类科目与明细分类科目的平行登记 （1）所依据会计凭证相同（依据相同） （2）借贷方向相同（方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同） （4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等） 第四章 会 计 凭 证 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类 （一）原始凭证 （二）记账凭证 二、会计凭证的作用 （一）记录经济业务，提供记账依据 （二）明确经济责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 （一）按取得的来源不同分类 1．自制原始凭证 2．外来原始凭证 （二）按照格式的不同分类 1．通用凭证 2．专用凭证 二、原始凭证的基本内容 原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。 三、原始凭证的填制要求 （一）填制原始凭证的基本要求 1．记录要真实 2．内容要完整 3．手续要完备 4．书写要清楚、规范 5．编号要连续 6．不得涂改、刮擦、挖补 7．填制要及时 （二）自制原始凭证的填制要求 1．一次凭证的填制 2．累计凭证的填制 3．汇总凭证的填制 （三）外来原始凭证的填制要求 四、原始凭证的审核 （一）审核原始凭证的真实性 （二）审核原始凭证的合法性 （三）审核原始凭证的合理性 （四）审核原始凭证的完整性 （五）审核原始凭证的正确性 （六）审核原始凭证的及时性 第三节 记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 1．收款凭证 2．付款凭证 3．转账凭证 （二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证 1．复式凭证 2．单式凭证 二、记账凭证的基本内容 记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 三、记账凭证的填制要求 （一）基本要求 （二）收款凭证的填制要求 （三）付款凭证的填制要求 （四）转账凭证的填制要求 （五）记账凭证的审核 1．内容是否真实 2．项目是否齐全 3．科目是否正确 4．金额是否正确 5．书写是否正确 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。 第五章 会 计 账 簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1．序时账簿 2．分类账簿 3．备查账簿 （二）按账页格式分类 1．两栏式账簿 2．三栏式账簿 3．多栏式账簿 4．数量金额式账簿 （三）按外型特征分类 1．订本账 2．活页账 3．卡片账 三、会计账簿与账户 （一）账户的概念 （二）账户的基本结构 （三）账簿与账户的关系 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 二、会计账簿的启用 三、会计账簿的登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）现金日记账的格式和登记方法 1．现金日记账的格式 （1）三栏式日记账 （2）多栏式日记账 2．现金日记账的登记方法 （1）日期栏 （2）凭证栏 （3）摘要栏 （4）对方科目栏 （5）收入、支出栏 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 （二）总分类账的登记方法 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 （三）明细分类账的格式和登记方法 1．明细分类账的格式 （1）三栏式明细分类账 （2）多栏式明细分类账 （3）数量金额式明细分类账 2．明细分类账的登记方法 3．总分类账和明细分类账的平行登记 第四节 对账 一、账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二、账账核对 （一）总分类账簿有关账户的余额核对 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 （三）总分类账簿与序时账簿核对 （四）明细分类账簿之间的核对 三、账实核对 （一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 （二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符 （三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 （四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 第五节 错账更正方法 一、划线更正法 二、红字更正法 三、补充登记法 第六节 结账 一、结账的程序 二、结账的方法 第七节 会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 二、会计账簿的保管 第六章 账务处理程序 第一节 记账凭证处理程序 一、一般步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证） （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据记账凭证逐笔登记总分类账 （六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 （一）汇总收款凭证的编制 （二）汇总付款凭证的编制 （三）汇总转账凭证的编制 二、一般编制步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证 （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 （六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账 （七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表的编制方法 二、一般编制步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 （五）根据各种记账凭证编制科目汇总表 （六）根据科目汇总表登记总分类账 （七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 （八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围 （一）特点 （二）优缺点 （三）适用范围 第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 （一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查 （二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查 二、财产清查的意义 （一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性 （二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整 （三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果 三、财产清查的一般程序 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 （二）银行存款的清查 二、实物的清查方法 （一）实地盘点法 （二）技术推算法 三、往来款项的清查方法 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求 （一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 （二）积极处理多余积压财产，清理往来款项 （三）总结经验教训，建立健全各项管理制度 （四）及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果的处理步骤和方法 （一）审批之前的处理 （二）审批之后的处理 第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的构成 （一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 （四）附注 三、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）全面完整 （三）编报及时 （四）便于理解 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 二、资产负债表的格式 三、资产负债表编制的基本方法 （一）根据总账账户的余额直接填列 （二）根据总账账户的余额计算填列 （三）根据明细账户的余额计算填列 （四）根据总账余额和明细账余额计算填列 （五）综合运用上述填列方法分析填列 （六）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列 第三节 利润表 一、利润表的概念和意义 二、利润表的格式 三、利润表编制的基本方法 （一）本期金额栏的填列方法 （二）上期金额栏的填列方法 第九章 会 计 档 案 第一节 会计档案概述 一、会计档案的概念 二、会计档案的内容 （一）会计凭证类 （二）会计账簿类 （三）财务会计报告类 （四）其他类 第二节 会计档案保管 一、会计档案的归档 二、会计档案的保管期限 三、会计档案的查阅和复制 四、会计档案的销毁 第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）提现的账务处理 （二）存现的账务处理 二、交易性金融资产 （一）取得交易性金融资产的账务处理 （二）出售交易性金融资产的账务处理 （三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料 （一）购买原材料的账务处理 （二） 发出原材料的账务处理 二、库存商品 （一）产成品入库的账务处理 （二）销售商品结转销售成本的账务处理 三、固定资产 （一）购入不需要安装的固定资产的账务处理 （二）固定资产折旧的账务处理 （三）固定资产处置的账务处理 第三节 债权、债务的发生和结算 一、应收及预付款项 （一）应收账款发生和收回的账务处理 （二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理 1．当期应计提坏账准备金额的计算 2．计提坏账准备的会计分录 3．实际发生坏账时的账务处理 （三）预付账款的账务处理 二、应付账款 （一）应付账款发生的账务处理 （二）偿付应付账款的账务处理 三、应付职工薪酬 （一）计提应付职工薪酬的账务处理 （二）发放应付职工薪酬的账务处理 四、应交税费 （一）应交增值税的账务处理 （二）应交营业税的账务处理 五、借款 （一）短期借款的账务处理 1．短期借款借入和归还的账务处理 2．计提短期借款利息以及支付利息的账务处理 （二）长期借款的账务处理 1．长期借款借入和归还的账务处理 2．计提长期借款利息以及支付利息的账务处理 第四节 资本的增减 一、接受投资 （一）接受现金资产投资的账务处理 （二）接受非现金资产投资的账务处理 二、实收资本的减少 实收资本减少的账务处理。 第五节 收入、成本和费用 一、收入 （一）取得主营业务收入的账务处理 （二）取得其他业务收入的账务处理 二、成本 （一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 （二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理 三、费用 （一）结转主营业务成本的账务处理 （二）结转其他业务成本的账务处理 （三）发生营业税金及附加的账务处理 （四）发生销售费用的账务处理 （五）发生管理费用的账务处理 （六）发生财务费用的账务处理等 四、营业外收支 （一）取得营业外收入的账务处理 （二）发生营业外支出的账务处理 第六节 财务成果的计算 一、利润 （一）利润的计算 （二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理 （三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理 二、所得税 （一）应交纳所得税的计算 （二）所得税的账务处理 三、利润分配 （一）提取法定盈余公积的账务处理 （二）提取任意盈余公积的账务处理 （三）向投资者分配利润的账务处理

(一)按月缴纳增值税的会计分录如下： 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金-未交增值税 由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。 若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。 (二)按日缴纳增值税的会计分录如下： 借：应交税金-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。 若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下： 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金-未交增值税 若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。小规模纳税人支付增值税： 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 一般纳税人转出及支付增值税： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款。拓展资料：增值税会计科目设置 1.一般纳税人企业：应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”及“未交增值税”两个二级明细科目。 2.应交增值税明细科目：应交增值税明细科目中，应当设置九项专栏。分别是：进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税、出口退税、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。 3.未交增值税明细科目：核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。 4.小规模纳税人：只需设置“应交税费—应交增值税”科目。 增值税完整会计分录 1.购进商品时，会计分录如下： 借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款/库存现金/银行库存 2.销售商品时： 借：银行存款/应收账款/库存现金/应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税——(销项税额) 3.发生材料管理损失时： 借：待处理财产损益 贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项转出) 4.月底结转应交增值税时： 借：应交税费——应交增值税{销项-(进项-进项转出的)} 贷：应交税费未——交增值税 5.次月初缴纳增值税后： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

把所有的会计科目分成资产类和负债类。凡是资产类的增加，就计在借方，凡是资产类的减少，就计在贷方；凡是负债类的增加就计在贷方，凡是负债类的减少，就计在借方。会计分录做时要遵循的原则是“有借必有贷，借贷必相等”。把所有的会计科目分成“资金占用和支出类”和“资金来源和收入类”，前者增加计借方，减少计贷方；后者减少计借方，增加计贷方。

小规模纳税企业的全盘账务处理：1、 注册资金交存验资户。借：银行存款----验资户 贷：实收资本 2、 由验资户转入基本户借：银行存款----基本户 贷：银行存款----验资户 3、 取备用金借：现金 贷：银行存款 4、 签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用 贷：银行存款 5、 购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产 贷：银行存款6、 购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用贷：现金7、 支付与销售有关和各项费用。借：营业费用贷：现金（银存）8、 预存税款借：银行存款----纳税户贷：银行存款----基本户9、 采购商品，增值税直接记入产品成本中。借：库存商品贷：银行存款10、 因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷：银行存款11、发生销售收入2000元为含税售价，款项收回，。借：银行存款 2，000贷：主营业务收入1，923.08应交税金----应交增值税2，000/（1+0.04）*0.04=76.92结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12、月未预提本月工资、福利费。借：管理费用----工资营业费用----工资贷：应付工资借：管理费用----福利费营业费用----福利费贷：应付福利费 工资总额*0.1413、本月利息收入。借：银行存款贷：财务费用14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）借：管理费用---折旧费贷：累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用---租金贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）借：管理费用----印花税贷：银行存款----纳税户18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。借：所得税贷：应交税金---应交所得税 （主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%19、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税借：主营业务收入贷：本年利润20、结转利润分配。借：利润分配---未分配利润贷：本年利润一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付 票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总 账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管 理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润 表。 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份 表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充： 1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报 2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税） 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。 4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本 6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提. 7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。 8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费 9、出纳日记账保存25年 几个很有用的分录： 1、现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（注：无法查明原因） 2、现金短款 借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款——应收现金短缺款（个人） ——应收保险赔偿款 管理费用——现金短缺（注：无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 3、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用 贷：应付福利费 4、计提工会经费 借：管理费用——工会经费 贷：其他应付款——工会经费 5、计提职工教育经费 借：管理费用——职工教育费 贷：其他应付款——职工教育费 6、支付工资 借：应付工资 贷：现金 应交税金——应交个人所得税 其他应付款 其他应收款（代扣款项） 7、提取城建税 借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷：应交税金——应交城建税 8、计提教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款——教育费附加 9、印花税 借：管理费用/待摊费用