财务会计专题答案解析

(1)编制购买原材料、结转验收入库原材料计划成本及差异额的会计分录

采购：

借：材料采购 800000

应交税费-应交增值税（进项税额）104000

贷：银行存款 904000

入库：

借：原材料765000

材料成本差异-原材料35000

贷：材料采购 800000

(2)计算5月份原材料成本差异率和5月发出原材料的实际成本

材料成本差异率=（40000+35000）÷（735000+765000）×100%=5.00%

发出材料的实际成本=750000+750000×5.00%=787500

(3)计算5月末结存原材料的实际成本

结存原材料实际成本=（735000+765000-750000）+（735000+765000-750000）×5.00%=787500

(4)编制结转发出原材料计划成本、应分摊成本差异额的会计分录。

发出：

借：生产成本-直接材料 650000

制造费用70000

管理费用10000

其他业务支出20000

贷：原材料750000

分摊材料成本差异

借：生产成本-直接材料 650000*5.00%=32500

制造费用70000*5.00%=3500

管理费用10000*5.00%=500

其他业务支出20000*5.00%=1000

贷：材料成本差异-原材料 37500

收到票据：借：应收票据117000贷：主营业务收入100000贷：应交税费－－应交增值税（销项税额）17000年终计算利息：借：应收票据1950贷：财务费用－－利息收入1950收回货款：借：银行存款122850贷：应收票据118950贷：财务费用－－利息收入3900

收到票据时:借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17000年终计提票据利息时：年终利息=117000×10%÷12×2=1950（票面利率通常是年利率）借：应收票据 1950 贷：财务费用 1950收回货款时：剩余利息=117000×10%÷12×4=3900借：银行存款 122850 贷：应收票据 118950 财务费用 3900PS：带息应收票据利息=票面金额×票面利率×付款期限