魔女在彼岸
【会计分录】：
1、收到票据时，
借：应收票据 贷：应收帐款
2、拿到银行贴现时，
借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：应收票据
【贴现息】：
等于票据到期值×贴现率/360×贴现天数
【到期值】：
等于应收票据面值×（1+票据年利率×票据到期天数/360）
【贴现释义】：拿没有到期的票据到银行或钱庄兑现或做支付手段，并由银行或钱庄扣除到期以前的利息，称贴现。
【概念】：
票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。
贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。
转贴现：指商业银行在资金临时不足时，将已经贴现但仍未到期的票据，交给其他商业银行或贴现机构给予贴现,以取得资金融通。
再贴现：指中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为。
【贴现的性质】：贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。
【贴现的利率】：在人民银行现行的再贴现利率的基础上进行上浮，贴现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。
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收到票据时借：应收票据贷：应收帐款拿到银行贴现时借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据贴现息=票据到期值×贴现率/360×贴现天数到期值=应收票据面值×（1+票据年利率×票据到期天数/360）
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带息票据贴现：
借：银行存款（贴现净额）
贷：财务费用（票面利息－贴现利息）
应收票据（面值）
贴现时的会计分录为：
借：银行存款短期借款利息调整
贷：短期借款成本
票据到期，承兑人的银行存款账户不足支付，银行直接扣掉贴现企业的银行存款，此时帐务处理：
借：短期借款
贷：银行存款
审计对票据贴现：
①到期值=2000000+2000000×2.16%×90/360=2010800(元)
②贴现息=2010800×2.475%×30/360=4147.28(元)
③实得贴现款=2010800-4147.28=2006652.72(元)
这个计算结果与企业账面记录有很大的差异。由于企业在核算中，对于带息应收票据期末未提取利息，因此，审计认为，上年度正确会计分录应为：
借：银行存款2006652.72
贷：应收票据2000000
以上内容参考：百度百科-带息票据
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