即征即退会计分录

"一、根据正常销售，确认收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)二、缴纳增值税时：本月上交本月应交的增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款本月上交以前期间应交未交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款三、计提应收的增值税返还：借：其他应收款贷：营业外收入——政府补助四、收到增值税返还：借：银行存款贷：其他应收款软件产品增值税即征即退税额的计算方法： 即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%； 当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额； 当期软件产品销项税额＝当期软件产品销售额×17%。举例：某动漫企业为增值税一般纳税人，2010年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。A. 11560 B. 10200 C. 4080 D. 2040【答案】D【解析】增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200(元),实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040(元)其他的即征即退计算考虑上面计算。"

返还进口增值税（即征即退）的会计处理。 国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。 [例1] 某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征即退办法。该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。作会计分录如下： 外贸企业入账时： 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付账款或银行存款等 585000 收到进口商品退税款时： 借：银行存款 85000 贷：应付账款-待转销进口退税 85000 外贸企业将进口商品销售给生产企业时（假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元）： 借：应收补贴款-增值税款 贷：补贴收入 实际收到退税款时： 借：银行存款 贷：应收补贴款-增值税款

1、增值税即征即退按企业会计准则，属于政府补助。政府补助有两种会计处理方法：收益法和资本法。收益法是将政府补助计入当期损益或递延收益；资本法是将政府补助计入所有者权益。我国企业会计准则采取的是收益法。2、会计处理，企业收到即征即退款项：借：银行存款贷：营业外收入3、按照企业所得税法，增值税即征即退属于补征税收入，因此不需要缴纳企业所得税。