简易征收会计科目

简晚计税法不同的纳税人处理不太一样。一、小规模纳税人小规模纳人 ，全部采用的简易计税办法计算增值税，进项税全部不可以抵扣，因此采购的进项税直接计入成本，按增值税征税率计算的应纳增值税直接计应交税费--应交增值税二级科目，具体如下：1、小规模纳税人采购 小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。2、小规模纳税人销售 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目。 发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。二、一般纳税人一般纳税人销售按简易计税办法的，与简易计税相关的进项税不得抵扣，已认证的需要进项税转出。其应纳增值税额，直接计入应交税费--简易计税，纳税申报表填写在简易计税销售额及简易计税税额项目内，不管是否有一般计税方法的留抵税额，均应当期缴纳。具体如下：1、一般纳税人销售企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，采用简易计税方法计算的应纳增值税额，贷记应交税费——简易计税”科目2、进项税（1）可以分清用于简易计税的进项税勾选认证抵扣的 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。（2）不能分清的进项税需要计算扣除适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，做进项税转出（3）可以分清用于简易计税的进项税勾选不抵扣的一般纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，用于简易计税办法的，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

计入贷方的应交增值税例如A公司主营钢材和商品混凝土业务，其自产商品混凝土符合简易计税规定。当月钢材销售额800万元，采购额900万元；商品混凝土销售收入318万元（含税）。企业相应会计处理为（单位：万元，下同）：1.销售钢材借：应收账款——××客户936贷：主营业务收入——钢材800应交税费——应交增值税（销项税额）136。2.采购钢材借：库存商品900应交税费——应交增值税（进项税额）153贷：应付账款——××供应商1053。3.销售混凝土借：应收账款——××客户318贷：主营业务收入——商品混凝土300应交税费——应交增值税（销项税额）18。

增值税是价外税以下例子有便于你更好理解：某商品的不含增值税价格是100,增值税税率是17%,消费税税率是10%那么该商品的增值税=100*17%=17,这个17是不含在100里的,消费税=100*10%=10,这个10是包含在100里的(因为消费税是价内税,营业税也是)该商品对外出售收取的价款就是117

建筑施工企业简易征收的项目账务处理

建筑施工企业简易征收的项目如何账务处理?下面是我整理的建筑施工企业简易征收的项目账务处理的相关内容，欢迎大家阅读了解!

有的施工项目由于签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目，因此可以选择简易计税适用3%增值税征收率，该项目不用过于考虑进项抵扣的问题。

1、工程款收入的会计分录

借：应收账款

贷：主营业务收入(工程结算收入)

应交税费—简易计税

注意：

(1)一般纳税人提供简易计税项目，也是自行开具专票，不需要去税务机关代开;

(2)若甲方不抵扣应当自行开具增值税普通发票;

(3)一般计税方法是销项税额，简易计税是应纳税额。

2、购进简易计税项目所用材料的会计分录

借：原材料

贷：应付账款

注意：

(1)简易计税项目本身取得的进项税额不得抵扣;

(2)切记不得将简易计税项目进货过程中取得的专票拿到一般计税项目上抵扣;

(3)简易计税项目采购工程用料过程中若取得专票应认证后先抵扣、后进项税转出;千万不要不认证，以免出现滞留发票风险。

若是取得专票认证后的会计分录：

借：原材料-

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

进项税额转出的会计分录

借：原材料

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(4)对于公司采购进来的`材料取得了专票，但是部分用于简易计税项目、部分用于一般计税项目的，如何处理?

注意：

一定要做到账目上能够区分清楚，哪些用于简易、哪些用于一般计税项目：

如：原材料---简易计税项目用料

原材料-一般计税项目用料

建立好库房管理、以及出入库领料管理。

因为一旦你自己无法划分的，税务局就要按比例给你做进项转

(5)、如果购进材料已经混同，且已进项抵扣，怎么办?

答：按照现行政策规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进行税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期简易计税方法计税项目销售额/当期全部销售额。

因此，无法划分不得抵扣的进项税额在实现销售的时候按照公式进行进项转出。

税务局会对无法划分不得抵扣的进项税额年度清算。

(6)那么如何避免呢?

答：按要求进行独立核算，同时建立健全财务核算制度，对购进的材料和货物按照简易计税方法和一般计税方法的项目进行严格区分，在取得发票时头脑一定要清醒，什么项目取得增值税专用发票，什么项目取得增值税普通发票以免造成麻烦。同时，加强库房的领用存管理，以免出现材料混同。

3、对于异地施工的按照3%预缴增值税的会计分录

借：应交税费—简易计税

贷：银行存款

4、同时根据异地预缴的增值税缴纳附加税费

借：应交税费-附加

贷：银行存款

借：税金及附加

贷：应交税费-附加

注意事项

(1)预缴增值税=含税销售额/1.03*3%

(2)月初纳税申报的增值税=含税销售额/1.03*3%-预缴增值税=0

(3)简易计税跟增值税小规模纳税人计税方式具有很大的类似点

(4)一般纳税人的某个项目一旦选择了简易计税方法后，36个月内不得变更;