税务会计本质

税务师与会计师有本质上的区别，税务师是从事审核各企业和个人交纳国家所得税多少和进出口货物报税情况。会计师是从事各企业的利润收益和财务统计报表情况。所以说二者有着本质上的最大区别。

近年来，随着社会经济的不断发展和完善，会计体制和税收制度都进行了部分的改革，并且取得了一定的成就。下面是我为大家整理的税务会计 毕业 论文，供大家参考。

摘要：本文简要地阐述了我国税务会计分立以后发展中的现实问题。

关键词：税务会计独成体系问题

税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的会计分支，它以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算 方法 、连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。

一、建立具有中国特色的税务会计模式

随着会计制度和税收制度的改革，我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势，财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，财务会计不再融财务、税务的要求于一身，而是遵循会计准则。税法也在力求独立，如税法第一次制定了资产的税务处理就是明证。这使税务会计与财务会计的分离成为可能。两者分离是不是促进市场经济发展的必要条件呢?从法、德、日等国家的 经验 看，却又未必。这些国家所采用的 财税 不分或尽量相统一的会计模式和美国的相比，不论实务或理论都没有严谨的财会体系，但并不妨碍各国的经济发展。

问题的关键不在于形式，而在于实质内容。综观各国的税制规定，尽管美国是会计准则与税法、财务会计与税务会计相互独立的国家，但财务会计中的谨慎性原则仍深深体现在税务会计中。

随着世界经济的发展及一体化的到来，会计国际化已经成为会计发展的必然趋势，这就要求我们处理好国际化与本土化的关系。因此，我国在税务会计模式的选择上，在考虑国际化的同时也要适当顾及我国的客观现实、社会经济背景，建立既符合国际贯例，又能适应我国国情的税务会计模式。

二、遵循流转税会计和所得税会计并举的税务会计模式，应加快税收法规建设，创造良好的税务会计发展环境

我国现行税制模式是以流转税、所得税为主体的双主体税制模式，这种模式既能保证国家财政收入，又有利于政府职能的实现;既能促进经济发展又可调节社会收入差距。我国的双主体税制模式决定了增值税与所得税共同构成税务会计的两大主体税制。

随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制定出最佳的纳税方案上。这便对 企业管理 及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计作出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境;另一方面要求税务人员在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，实现税收的法治化，减少税务管理上的人治现象。其核心在于制约税务机关权力，将税务机关税收征管权的运作纳入法律设定的轨道中。这不仅可以防止税务机关可能出现的权力腐败，而且可以保护纳税人的合法权益不因税务机关的滥用权力和越权行事而遭受损害。只有将税务机关的权力纳入法制规则的有效制约之中，税收的法治化才能得以实现。

三、建立适合我国国情的税务会计模式，必须注重培养一批通晓税务会计和财务会计的专业人才

税务会计作为融 会计知识 、 税务知识 、 法律知识 及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体：首先需要这些工作人员不能满足于已有的知识，而要不断地学习税收会计等领域新的法规、准则、制度;其次税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训机会;再次企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高;最后尝试在高等 教育 中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。要求这些专业人才应具有市场观念、竞争观念、经营观念和效益观念，他们既能按会计准则处理会计事务，保持财务会计信息的真实性和可靠性，又能依据税法规定中申报纳税、计算、核算。他们的存在对于建立我国税务会计模式意义重大。

四、必须建立我国税务会计理论体系

目前在我国对税务会计的研究中，偏重于实务和具体方法，对贯穿其中的基本理论的探讨非常不足，更不要说理论的体系。这样，面对出现的新问题，不能找出其理论依据，相应的解决方法的理论说服力就不强。同样制定出的条例和法规其公允性、权威性及其与税收实践的相容性受到质疑，这正是所谓的理论对实践的指导作用。

五、强化组织领导

健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质，并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。

六、税务代理

由于财务、税务会计的分离，企业财务会计管理加强，专业化要求提高，在税务会计方面，制度体系也会日益完善，确认标准和计量方法越来越精细，同时在税收征管上更是加强严格执法，使涉税业务风险增大。财务、税务会计分离，及它们都向着更加专业化发展，使原来包罗财务、税务于一身的“会计人”，越来越难以再胜任一身两职。这些都促使企业涉税会计从财务会计中分离出来，有必要成为一个独立的服务专业，为大中型企业提供税务筹划等顾问咨询，为广大中小企业、个人提供日常税务咨询和纳税申报等具体涉税代理业务。

七、税务筹划

税务筹划是纳税人在遵守税法、拥护税法、不违反税法的前提下，针对纳税人自身的特点，利用会计特有的方法，规划纳税人的纳税活动，既要依法纳税，又要充分享受优惠政策，以达到减轻税负或推迟纳税目的一项会计工作。税务筹划是纳税人整体财务筹划的重要组成部分。人们长期都十分忌讳税务筹划的理论和实践，其主要原因是将税务筹划与偷漏税混为一谈，其实不论从法律上讲，还是从实践上看，税务筹划与偷漏税都有着本质的区别。

随着改革开放的不断深入，企业经营自主权日益扩大，企业已成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体。因此，经营管理者便将目光紧紧盯在自身的经济效益上，尽力采取各种 措施 ，增加收入，减少成本费用，但是对纳税人来说，无论纳税怎样公平、正当、合理、都与纳税人经济利益密切相关。当收入、费用一定的情况下，税后利润与纳税金额互为消长。这种经济利益的刺激，使企业自觉不自觉地注视到应纳税款上，并希望寻找一种办法，即在不违反税法的前提下，尽可能减少应税行为，达到降低税负的目的，这就是税务筹划。

税务筹划在实践中主要有两种方式：一种是围绕税种进行研究，筹划的结果最终体现在税种上;一种是围绕经营方式进行研究，筹划的结果最终体现在适应税收优惠政策上。这两种方法各有利弊，如能结合起来，将会取得更好的效果。企业可以从单位的组建形式、注册登记、筹资过程，投资过程、运营过程和收益分配等环节进行税务筹划，以达到强化企业法律意识，优化产业结构和投资方向，减轻税负目的，提高企业的经营管理水平和会计管理水平。

综上所述，随着我国市场经济的不断发育和完善，作为市场经济不可缺少的税制建设也在不断改革和完善，税务会计应独成体系，并不断成熟和完善，税收与企业经济活动是息息相关的，作为纳税义务人的企业，既要依法纳税，认真履行纳税义务，又要充分享受国家的税收优惠政策。企业会计中的税务问题，企业纳税中的会计问题，也正是税务会计所探讨的主题，如何用好税务会计和税务筹划，是我们每个会计工作者都要面对的。

摘要：本文简要地阐述了我国税务会计分立以后发展中的现实问题。

关键词：税务会计独成体系问题

税务会计是在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的会计分支，它以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法、连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。

一、建立具有中国特色的税务会计模式

随着会计制度和税收制度的改革，我国税法与会计准则之间的差距呈扩大趋势，财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，财务会计不再融财务、税务的要求于一身，而是遵循会计准则。税法也在力求独立，如税法第一次制定了资产的税务处理就是明证。这使税务会计与财务会计的分离成为可能。两者分离是不是促进市场经济发展的必要条件呢?从法、德、日等国家的经验看，却又未必。这些国家所采用的财税不分或尽量相统一的会计模式和美国的相比，不论实务或理论都没有严谨的财会体系，但并不妨碍各国的经济发展。

问题的关键不在于形式，而在于实质内容。综观各国的税制规定，尽管美国是会计准则与税法、财务会计与税务会计相互独立的国家，但财务会计中的谨慎性原则仍深深体现在税务会计中。

随着世界经济的发展及一体化的到来，会计国际化已经成为会计发展的必然趋势，这就要求我们处理好国际化与本土化的关系。因此，我国在税务会计模式的选择上，在考虑国际化的同时也要适当顾及我国的客观现实、社会经济背景，建立既符合国际贯例，又能适应我国国情的税务会计模式。

二、遵循流转税会计和所得税会计并举的税务会计模式，应加快税收法规建设，创造良好的税务会计发展环境

我国现行税制模式是以流转税、所得税为主体的双主体税制模式，这种模式既能保证国家财政收入，又有利于政府职能的实现;既能促进经济发展又可调节社会收入差距。我国的双主体税制模式决定了增值税与所得税共同构成税务会计的两大主体税制。

随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制定出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则，规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计作出违法行为，从而为企业税务会计营造良好的法制环境;另一方面要求税务人员在有法可依的基础上，做到有法必依、执法必严、违法必究，实现税收的法治化，减少税务管理上的人治现象。其核心在于制约税务机关权力，将税务机关税收征管权的运作纳入法律设定的轨道中。这不仅可以防止税务机关可能出现的权力腐败，而且可以保护纳税人的合法权益不因税务机关的滥用权力和越权行事而遭受损害。只有将税务机关的权力纳入法制规则的有效制约之中，税收的法治化才能得以实现。

三、建立适合我国国情的税务会计模式，必须注重培养一批通晓税务会计和财务会计的专业人才

税务会计作为融会计知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体：首先需要这些工作人员不能满足于已有的知识，而要不断地学习税收会计等领域新的法规、准则、制度;其次税务机关应给企业税务会计常年提供咨询服务和培训机会;再次企业应树立正确的纳税观念，选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务会计，并为其提供培训、调研机会，保证税务会计质量的不断提高;最后尝试在高等教育中开设与“税务会计”相关的课程，培养具有较深会计理论、税收理论及法律理论功底的专业人才。要求这些专业人才应具有市场观念、竞争观念、经营观念和效益观念，他们既能按会计准则处理会计事务，保持财务会计信息的真实性和可靠性，又能依据税法规定中申报纳税、计算、核算。他们的存在对于建立我国税务会计模式意义重大。

四、必须建立我国税务会计理论体系

目前在我国对税务会计的研究中，偏重于实务和具体方法，对贯穿其中的基本理论的探讨非常不足，更不要说理论的体系。这样，面对出现的新问题，不能找出其理论依据，相应的解决方法的理论说服力就不强。同样制定出的条例和法规其公允性、权威性及其与税收实践的相容性受到质疑，这正是所谓的理论对实践的指导作用。

五、强化组织领导

健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务会计师协会，定期组织税务会计资格考试，保证企业税务会计具有一定水准的执业素质，并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。

六、税务代理

由于财务、税务会计的分离，企业财务会计管理加强，专业化要求提高，在税务会计方面，制度体系也会日益完善，确认标准和计量方法越来越精细，同时在税收征管上更是加强严格执法，使涉税业务风险增大。财务、税务会计分离，及它们都向着更加专业化发展，使原来包罗财务、税务于一身的“会计人”，越来越难以再胜任一身两职。这些都促使企业涉税会计从财务会计中分离出来，有必要成为一个独立的服务专业，为大中型企业提供税务筹划等顾问咨询，为广大中小企业、个人提供日常税务咨询和纳税申报等具体涉税代理业务。

七、税务筹划

税务筹划是纳税人在遵守税法、拥护税法、不违反税法的前提下，针对纳税人自身的特点，利用会计特有的方法，规划纳税人的纳税活动，既要依法纳税，又要充分享受优惠政策，以达到减轻税负或推迟纳税目的一项会计工作。税务筹划是纳税人整体财务筹划的重要组成部分。人们长期都十分忌讳税务筹划的理论和实践，其主要原因是将税务筹划与偷漏税混为一谈，其实不论从法律上讲，还是从实践上看，税务筹划与偷漏税都有着本质的区别。

随着改革开放的不断深入，企业经营自主权日益扩大，企业已成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体。因此，经营管理者便将目光紧紧盯在自身的经济效益上，尽力采取各种措施，增加收入，减少成本费用，但是对纳税人来说，无论纳税怎样公平、正当、合理、都与纳税人经济利益密切相关。当收入、费用一定的情况下，税后利润与纳税金额互为消长。这种经济利益的刺激，使企业自觉不自觉地注视到应纳税款上，并希望寻找一种办法，即在不违反税法的前提下，尽可能减少应税行为，达到降低税负的目的，这就是税务筹划。

税务筹划在实践中主要有两种方式：一种是围绕税种进行研究，筹划的结果最终体现在税种上;一种是围绕经营方式进行研究，筹划的结

果最终体现在适应税收优惠政策上。这两种方法各有利弊，如能结合起来，将会取得更好的效果。企业可以从单位的组建形式、注册登记、筹资过程，投资过程、运营过程和收益分配等环节进行税务筹划，以达到强化企业法律意识，优化产业结构和投资方向，减轻税负目的，提高企业的经营管理水平和会计管理水平。

综上所述，随着我国市场经济的不断发育和完善，作为市场经济不可缺少的税制建设也在不断改革和完善，税务会计应独成体系，并不断成熟和完善，税收与企业经济活动是息息相关的，作为纳税义务人的企业，既要依法纳税，认真履行纳税义务，又要充分享受国家的税收优惠政策。企业会计中的税务问题，企业纳税中的会计问题，也正是税务会计所探讨的主题，如何用好税务会计和税务筹划，是我们每个会计工作者都要面对的。

中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(以下简称中国平煤神马集团)公司经营范围涵盖资源采选、加工制造、建筑安装、供水供电、医疗、学校事业单位等多行业经营，年实现收入1000亿元以上，企业涉及税种多样，业务形势复杂，企业内部关联交易量大，在税务核算及管理上有很大的难度。2010年集团按照国家税务总局的规定，开始建立全面企业税务风险控制体系，在这个体系中如何充分发挥税务会计师的作用需要在制度之外更多的研究。

1 税务会计核算工作

集团公司每个单位根据业务的复杂性，有单设税务会计的也有其他会计兼税务会计的，大的单位设置有税价科。税务会计的日常工作主要是发票管理、申报纳税等具体同税务机关打交道的工作。税务核算同财务会计核算紧密相连，不可能将税收的核算分录每笔都单摘出来，因此每个会计的核算工作中均包含有税务会计工作，主管会计对每项核算进行审核。

集团层面设置了税价管理单元，负责集团本部税务核算及汇总纳税工作。每月对分公司增值税、营业税等税金统一通过内部银行将税金先收缴到母公司，由母公司汇总统算后再向税务机关缴纳，通过汇总缴纳实现盈余补缺。集团公司税务管理上日常工作包括税收政策的整理传达，对集团内部涉税问题进行答疑，对疑难问题咨询税务机关。内部管理上要求涉税的共同事项的同税务机关统一协调，统一管理。对集团成员单位涉税中介业务实行统一管理，掌握内部单位税收稽查事项，对共性问题同税务机关进行政策沟通。

从中国平煤神马集团税务会计核算上可以看出，税务会计师主要的工作是围绕纳税申报开展核算工作，没有充分发挥税务会计师的作用。税务会计师的核算工作其实贯穿于企业的经营活动之中，要将税务会计师在核算中的指导作用发挥出来需在业务流程上作出规定，在经营活动的过程中发挥作用。会计核算和税务会计核算通过内部工作程序的规定使之有机结合，在业务核算过程中，税务会计人员对涉税会计凭证、报表进行审核，同时对企业会计人员组织培训，建立财务部门全员税务风险控制体系。

在会计核算过程中税务会计师应加强对业务的审核，从以下几个方面准确运用税法避免企业额外税收负担：

一是避免与会计核算相关的非正常税收负担，如兼营业务单独核算、会计资料的完整性等;二是依法履行扣缴义务人的责任;三是做好纳税申报工作，在扣除项目、调整项目、抵免项目等方面取得应享有的权益。

2 企业税务筹划

税务筹划和避税在出发点上有本质的区别，企业税务筹划出发点是在合法前提下，通过合理安排企业的活动降低纳税的成本，包括有形成本和无形成本。企业税务筹划首先依法原则，全员参与，全面整体规划，充分考虑成本效益，不以降低税负为目的。企业税务筹划应服务与战略规划，要充分考虑社会效益和企业整体利益，建立良好的纳税记录，创建良好的税收环境。企业通过税务筹划达到最低税收风险目标，实现纳税综合成本最优状态，从而实现企业管理目标，维护企业的信誉。避税的出发点是为了降低有形的纳税支出，以减少纳税为目的，有可能造成企业综合成本的增加。

中国平煤神马集团的税务筹划主要从以下几个方面着手进行。在筹划的组织保障上，集团大的决策上要经过财务部门专业的税收咨询，充分论证是否符合税法规定，计算纳税成本，选择合理的纳税方案，积极合理运用税收优惠。作为大型企业集团应设立独立的税务会计师人员，而不是将税务核算人员等同于税收筹划人员，应由专职人员进行税收筹划工作，分析企业税负产生的根源，从源头做好税务管控工作。在税收筹划工作中不但要节税、利用优惠政策，可以将工作更前移，研究税法的基本精神去争取专项的本企业的税收优惠。

3 企业税务管理

税务管理包含于企业管理之中，首先遵循合法的原则，从企业开始到结束进行全过程的管理，全员参与，事前规划，通过税务管理履行纳税义务，规避纳税风险，控制纳税成本。按照管理的概念税务管理其实就是对企业涉税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动。中国平煤神马集团作为国有大型企业，在税务管理上应更加将其系统化，建立税收管理的组织结构，将税收管理从税务管理制度、涉税业务流程、税务风险评估、考核与激励几个方面从事前、事中、事后三个阶段进行。

事前主要反映在税收筹划上，同时建立税收管理制度，规范业务流程。事中的管理师税务管理的主要体现在日常性工作具体的纳税程序的工作上，建立 岗位职责 制约机制，加强业务的审核。统一税务代理管理，对共同税收事项统一税务代理，统一沟通，在过程中全面掌握所属单位情况;对涉税事项的建立信息沟通机制。集团公司将财务信息统一了平台，通过信息系统及时发现核算的异常，定期对成员单位进行风险自评和测评工作。所有的税务管理工作最终都要落实到考核政策上，没有监督考核任何好的管理最终都会流于形式，在集团层面通过监督考核进行反馈管理。在国有企业中最缺乏的就是激励政策，在技术开发费的归集、专项设备税收优惠上都需要投入大量的精力，而这些工作应将其纳入对税务会计师的激励考核上，才能为企业创造纳税效益。

在税务管理中，除加强税务会计师的作用外，还应加强信息化的建设。随着企业集团的发展，信息化的管理手段将越来越重要，通过外部程序的开发同企业财务核算软件实现对接，直接生成纳税申报已经成为众多企业的诉求。信息化手段的运用也更有利于发现问题及改正错误。 4 税务稽查的应对

税务稽查对企业来说是一把双刃剑，大部分的稽查工作会使企业补缴税款，同时税务稽查也不断促使企业改进核算，堵塞管理的漏洞。对企业集团来说成员单位多，关联交易大量存在，税务稽查会牵一发而动全身，在税务稽查选案、立项、进驻、沟通、结案的全过程各环节都应重视信息的沟通工作。在日常工作中为避免作为异常户被选，要定期进行自查，了解同行业税收负担率，同本企业进行比较，出现差异要找出原因，并及时同主管税务管理机关沟通。在自查过程中发现的问题主动纠正，即时申报，及时清缴入库。在涉税资料的管理上企业要加强财务基础工作，对会计凭证、会计账簿、会计报表、申报纳税资料认真整理、装订、标识、保管。在接受检查过程中，自觉接受税务机关的检查，积极配合。与税务机关在纳税上发生争议时及时沟通，基层单位应及时向上级单位反映，争取更高层次的对接，对企业使用政策依据充分沟通达不到效果的，依法采取行政复议及法律诉讼手段。

5 税务会计师对企业的作用及意义

(1)税务会计师从宏观上能够降低国家的征税成本，保证税收的应收尽收，从微观上在企业中可以对税务会计核算起着指导和具体核算的作用，通过税务管理工作，优化企业资源的配置，提升 财务管理 水平，降低企业税收负担，增强企业纳税意愿，提高企业的可持续发展能力。

(2)企业税务会计师的定位。企业税务会计师可以作为技术职务，最低应作为企业中层管理人员，在企业决策程序中应设计经过税务会计师审核意见的流程，其所发表的可能没有权限对管理部门不直接指挥，但是通过其意见可以影响决策的科学性，对违法的行为应具有否决权。

(3)坚持社会资格认证体系。目前经过国家专业权威部门组织培训、考试、认证的税务会计师填补了企业此类人才的空白，税务会计师应在推行的基础上继续开展后续教育及更高等级人才的认证，通过公开、公正、严格的程序认证的专业税务人员弥补国内此项企业专业人才的紧缺。

通过税务会计师的专业人员加强企业税务管理对企业来说有着非常重要的意义，由税务会计师进行税务规划及税务风险控制，有助于实现企业的财务目标，有助于企业优化资源，提高获利能力。企业有序的税务管理能够降低国家的征税成本和企业的纳税成本，建立企业良好的外部形象，取得外部的信任，促进企业的合作与发展。因此企业的税务会计师不管是内部管理，提高企业税收遵从度，规避税务风险，降低税负成本，还是对国家实现经济调控目标、完善税制、保证政府财政收入都有着重要的意义。

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一、税收与会计密不可分的关系我们知道，在企业会计处理工作中，公司财务人员总是要计算各种各样的税务问题，这些都是避免不了的。无论是国家的硬性规定还是我们的道德意识，我们都知道纳税是我们每个人的义务和责任。所以，每个达到纳税要求的企业和个人都必须履行纳税的义务，这就使得会计与税务产生了密切的关系。税务工作在会计工作中占有很大的比重，因为国家税法规定了各种各样的税，其中包括属于流转税的增值税、消费税、营业税，但我国最近实施了营业税改增值税的改革，还有属于所得税的企业所得税和个人所得税，当然还有很多其他的税种，笔者觉得我国规定的税种还蛮多的。当企业的日常经营活动涉及到国家税法中规定的各种税种时，企业就必须处理好各项税务问题并及时向国家税务部门缴纳税款。二、重要税种的会计处理下面分析一下在税务处理中涉及较多，占比重较大的税种应该怎样进行会计处理。首先我想说的是增值税，它在企业经营中经常会涉及到并且它的征收和计算也相对复杂一些。在流转税中占比例较大的增值税有三种形式，我国是从2009年开始实行消费型增值税，这一变化使得企业从其中受益良多，使得公司的税收负担得到减弱，在很大程度上也起到了激励企业投资、更新设备等作用，同时企业发展的更好也会带动国家整体经济的繁荣和国家税收的增加。从定义上来说，增值税是对出售货品或供给劳务过程当中达成的增值额来增收的一种税，它的纳税人主要分为两大类：一类是小规模纳税人，它也分为经营货品生产和提供应该交税的劳动，或者是在从事前面所说的同时还经营货物品批发、零售的纳税人，并且它的每年应交的增值税销售额不能超过50万元的，适用的征收率是较低的3%，还有一类则是一般的缴税人，适用的税率是17%和较低的13%。对使用13%较低税率的九项需要我们特别记忆一下。在计算公司应缴纳的税款时我们需要特别注意的是增值税实行的是价外税，在计算当期全部的销项税额时要把销售额中已经包含税的转换为不包含税的然后再计算。另外，我们国家在增值税税收方面给予了很多的优惠政策和一些减免税项目，企业都可以很好地把这些政策利用起来以促进自身的不断发展。因为增值税是在占比重较大的流转税中占着很大的比重，所以国家也一直在不断地对其进行改革和完善，我国增值税的改革从促进产业结构调整的视角入手，包括国家最近刚刚开始实行的营业税改增值税，从个别行业先进行试点，先易后难，循序渐进。增值税之所以在我们国家税务中占据这么重要的地位，因为通过国家的改革和完善使得它在税收方面的制度设计更加符合企业发展的需要，更适合我国的社会分工和专业化生产的需求，也被作为企业或个人的纳税人所乐于接受的。在改革中应保持渐进性与稳健性的原则，要使各项改革与我们经济发展水平相适应，笔者相信国家对增值税的改革对全社会整体经济活动的健康运行会做出积极的贡献。接着谈一谈在税务中同样也具有重要地位的企业所得税，我国早期的企业所得税分别对内资企业和外资企业实行不同的税收政策，这是由于历史原因造成的，由于在国家改革开放早期的时候，国家为了促进经济发展，希望从国外引进一些企业，所以在政策上赋予了外资企业很多的优惠政策。但随着改革开放和经济发展，不论是国内发展的要求还是面临国际市场的压力要求国家必须建立一个公平、规范、统一的市场环境，这样才能使我国的社会主义市场经济又好又快地发展。所以，在1993年的税制改革中，我国实行了内外资企业统一的所得税制度，这样的改革使得税收环境更为公平并且平衡了税收负担，这样无论是内资企业还是外资企业都得到了公正的对待。从概念上来说，企业所得税是我国规定的对企业在生产经营过程中的所得和一些其他所得进行征收的一个税种。它的纳税人有两类：一类是居民企业要对来自于我国国内的和国外的所有收入进行缴纳；另一类是非居民企业，它是指如果企业没有在中国境内设置任何的机构场所就只需对在我国境内工作取得的应交税部分进行税款缴纳。我国企业的所得税规定的是比例税率，分别是居民企业实行较高的25%和非居民企业实行较低的20%，在计算公司应交的所得税款时，最重要的是要先求出公司的应纳税所得额，而在计算时首先要知道企业总的收入，然后要减去国家特殊规定的几项不需要征税的收入和免于征税的收入，减去规定可以进行扣除的部分和在以前的会计年度发生的亏损，所以要依次对这几项进行确认后计算。对于不需要征税的收入如国家拨款、依法取得的并归入政策管理的行政事业性收入等和可以免于征税的收入如国债利息收入、合格的股息红利和非营利组织的收入等特殊几项需要我们特别记忆一下。由于企业所得税在会计和税法上的计量不同，也可以采用另一种方法先计算出会计利润再加减需要调整的事项，比如企业发生的公益性捐赠支出，在税法中只能对没到企业一年利润总额的12%部分进行扣减，所以要把在会计中超出可以扣除的那部分加回来，还有一些其他的调整事项。我国在企业所得税的规定上也赋予了公司很多的便利政策，如从事国家重视支持的项目可以减半征收，合格的小型微利企业可以降低到按20%征收，这样也促进企业去提高自主创新能力，同时提高了企业的竞争能力也促进国家产业结构更好的调整。我国企业所得税的一些相关制度也在不断地改革和发展，这为我国建立更加健全的社会主义市场经济环境做出很大的贡献，并且这块税收也是构成国家财政收入的一部分非常重要的来源，企业依法纳税使国家财政收入有了一定保证，这样国家就可以更好地发挥经济调节的作用。三、税务会计的不断发展由于会计与税务这样的紧密相连，现在也有一个独立的学科即税务会计，它也是社会经济不断发展的产物，相应的职业税务会计师也成为了很受欢迎的工作。我们都知道财务会计是为了适应企业经营管理、企业投资人、债权人等的需求，而税务会计主要是做有关税收方面的工作帮助纳税人进行纳税管理和税收筹划等工作，以货币为计量单位对交税人应遵守的义务实行反映和监督的工作。但税务会计与财务会计并没有矛盾的地方，因为税务会计不能单独存在，它涉及的工作必须以财务会计中的信息为依据。税务会计也有很多的特征，首先就是在法律方面，在进行税务处理的一系列工作时必须严格按照国家的相关会计制度的规定，还有就是它具有独立性的特征。税务会计在满足国家征税和企业纳税人的不同要求方面有着不同的目的，国家的税务管理部门在税务工作中是为了对纳税人的纳税情况进行监督，避免企业的偷漏税等各种违反法律规定的行为，据以保证国家财政收入的实现。而企业的纳税人则是希望在国家法律规定的范围内进行税收筹划，以减轻企业严重的纳税压力，并且及时准确地得到企业税务方面的各项信息，为企业的其他经济决策提供依据，以保证企业积极健康运转。税务会计起着越来越重要的作用，它可以促进税制的改革越来越晚完善，纳税人在缴纳大量的税款时更为关注国家是否能够提供一个安全可靠的纳税环境，通过税务会计企业可以知道自己缴纳的税款是否合理，这样也使政府的工作得到改进和监督。另外，通过税务会计在会计处理中的地位越来越重要，也有利于纳税人重视贯彻税法知识，认真履行纳税义务。同时，税务会计师作为一个会计专业职位在企业会计岗位中尤为受欢迎，税务会计师岗位的设置是企业建立完善的现代企业制度所必需的，有人专门与国家的税收部门进行交涉可以及时了解税收政策等信息的变动，维护纳税人的合法权益，完善企业内部控制管理制度，降低企业的纳税风险，从而激励企业积极改善经济环境，提高经济利益，获得更好的发展。税收是我国非常重要的财政收入，所以企业无疑面临着很大的税务压力，这样企业为了减轻一些纳税压力税收筹划在企业工作中也变得尤为重要。简单的来说，企业要对应交纳的税款进行规划时，首先企业必须严格按照法律的规定，在合理的情形下让公司会计人员对发生的业务事先规划好，这样使得企业需要交的税款减少或者是另一种情况即企业可以比正常的纳税时间向后延迟一段时间再交税，这样企业就可以实现目标。现在不论是在我国还是在一些其他国家对税收筹划的概念都没有非常统一的说法，所以我们可以在现有的各种说法中保有我们自己的看法和见解。但我们在理解和发表见解的时候，对它的最本质的东西不能扭曲，因为虽然国内外的各界人士在提出自己的观点时，他们表达的说法都包含一样的特征，即首先也是最重要就是不能违反法律法规的规范，并且企业的目标十分明确且它的规划是事先就做好的。或许有一些不了解会计的人会说税收筹划只是偷税、漏税一种好听的说法，而当然不是这样，偷税是一种违法行为，手段往往是不正当的，企业的筹划是必须符合国家的规定的，它是一种合法的行为。一般来说，避税与税收筹划之间关系密切。企业的税收规划体现在公司生产活动的每一个过程中，包括公司的设立、融资、生产及公司的合并、分立、重组等等。所以，税收筹划也可以说是企业通过各种合理的方法对公司生产活动的各个方面来进行统筹管理的一种方式。企业进行筹划前，需要及时准确地了解大量相关的信息才可以，如企业的组织形式、资产负债等财务信息、企业发展现状与未来规划、企业对风险的态度等内部信息，当然还有像政府的税收政策、法律法规等外部信息。在前面也提到过企业进行税收的规划主要有两个目标，因为企业如果通过一些合理的做法实现了他的目的，这样就可以为企业整个生产经营和以后的持续发展打下很好的基础。所以，在企业规划的时候，它也可以从不同角度出发通过不同的方法达到它想要的效果。比如，企业可以利用国家已经发布的一些优惠的政策，可以通过把费用的扣除额增加来减少税基，也可以转换收入性质等方式来降低税率。随着我国税收制度的不断完善，国家在制定每个税种的制度时，都有相关的税收优惠政策，目的就是为了让企业可以充分利用这些优惠政策来促进自身经济的发展。然而，在当今这样激烈的市场竞争环境下，企业要想做一个赢家就必须利用一切合法的优惠政策对企业各个环节进行适当的筹划，来加强企业经济管理，调整产业结构不断优化，这样才能保持企业竞争力立于不败之地。国家对税收筹划给予了很大的支持和鼓励，可能有人会觉得企业税收筹划之后缴纳给国家的税款减少了，使得国家的财政收入也减少了，但其实并不是这样，因为企业经过筹划之后经营管理更加完善，生产规模得到扩大，利润也不断增加，这并没有使国家税收收入减少，所以这是国家和企业双赢的事情。所以，国家要不断地进行税收各项制度的不断完善，企业要更好地利用各项优惠政策，这样国家的经济会发展得越来越好。四、辩证的看待和学习知识说了这么多，都是因为会计与税务之间的关系非常密切，他们之间的关系是相互促进和制约。会计影响着税收，因为各种会计理论和核算方法的变更都会促使税收制度进行不断地改革和完善。税收是会计经过不断地发展才得以产生，只有在会计理论的支持下，税收才能够得到不断完善的发展，经过不断地发展税务会计适应经济发展的要求而得以产生。而税收也同样关系到企业会计处理等等的方法。税收占有很重要的地位也使得会计变得越来越重要，也是税收使得我们的会计行业的业务处理等事情变得尤为复杂，所以说税收推动了会计的不断发展，令人想要更加深入地对会计知识进行专研，使得会计的研究范围更加开阔。税收也使得会计方法的应用更加广泛。我们都知道任何事物都具有两面性，那么在税收对会计起着这么多推动作用的同时，也避免不了会有一定的负面影响，因为在税收上采用的是历史成本来对会计数据进行处理，这种处理相对来说可能是滞后的，可能不能对会计环境及时快速的做出反应。我们要辩证地看待事情的各个方面。现在我们国家经济发展得越来越好，尽管现在国家的各项制度也比较完善，但以后对会计和税收方面的要求还会更加严格。所以，我们不能停止去继续探索，要更加努力的实践和研究。尤其是在会计和税收方面，对国家经济起着不容小觑的作用，我们值得投入更多的时间和经历去学习这些知识，不管是对我们个人的发展还是为国家做贡献都是利益无穷的。我们作为当代的大学生，像我一样已经选择了会计这个专业学科的学生们，我们更应该知道经济发展的大趋势、大潮流。或许有很多的同学并不喜欢会计这个行业，只是因为一些其他的因素而不得以选择了，有一句大家都知道的话“既来之则安之”，所以我想说我们是既选之则安之。全球的经济都在不断向前发展着，所以会计行业的要求也会越来越高，我们只有更加刻苦多学会计知识和税务知识，这样我们自己也才能在社会上立足，获得更好的发展

首先，你必须要知道会计准则，对于特定会计事项的确认计量的列报原则，其次你要知道税法对相关业务处理的要求，二者的区别在哪里，你才能做出很好的处理。当然会计准则中的所得税准则你必须要熟悉，那是连接二者的桥梁。税务会计对从业者要求很高的。