保险会计变更记录

一、调账原则保险公司自1999年1月1日起执行《保险公司会计制度》，对1999年1月1日以前按《保险企业会计制度》核算的业务事项不再调整。保险公司应当按照新制度的要求对1999年年初余额进行调整，调整事项应作为1999年的经济事项（调整年初数）记入1999年1月份的有关账内。二、账目调整（一）名称和核算内容没有变化的科目1．新制度设置的以下科目，其名称和核算内容与原制度相同，在调账时，可将以下科目的余额直接转账或沿用旧账。（1）“现金”科目（2）“银行存款”科目（3）“拆出资金”科目（4）“应收保费”科目（5）“坏账准备”科目（6）“预付赔款”科目（7）“其他应收款”科目（8）“物料用品”科目（9）“低值易耗品”科目（10）“存出分保准备金”科目（11）“存出保证金”科目（12）“固定资产”科目（13）“累计折旧”科目（14）“固定资产清理”科目（15）“在建工程”科目（16）“待处理财产损溢”科目（17）“应付工资”科目（18）“应付福利费”科目（19）“应交税金”科目（20）“应付利润”科目（21）“预收保费”科目（22）“预提费用”科目（23）“拆入资金”科目（24）“存入分保准备金”科目（25）“存入保证金”科目（26）“未到期责任准备金”科目（27）“未决赔款准备金”科目（28）“长期责任准备金”科目（29）“保户储金”科目（30）“长期借款”科目（31）“长期应付款”科目（32）“实收资本”科目（33）“资本公积”科目（34）“盈余公积”科目（35）“总准备金”科目（36）“本年利润”科目（37）“利润分配”科目2．新制度设置的以下科目，其名称和核算内容与原制度相同，由于以下科目年末无余额，可沿用旧账，不存在调账问题。（1）“保费收入”科目（2）“追偿款收入”科目（3）“利息收入”科目（4）“赔款支出”科目（5）“退保金”科目（6）“满期给付”科目（7）“死伤医疗给付”科目（8）“分保费收入”科目（9）“摊回分保赔款”科目（10）“摊回分保费用”科目（11）“分保赔款支出”科目（12）“分保费用支出”科目（13）“利息支出”科目（14）“营业税金及附加”科目（15）“转回未到期责任准备金”科目（16）“提存未到期责任准备金”科目（17）“转回未决赔款准备金”科目（18）“提存未决赔款准备金”科目（19）“转回长期责任准备金”科目（20）“提存长期责任准备金”科目（21）“投资收益”科目（二）名称和核算内容有变化的科目1．“应收利息”科目新制度也设置了“应收利息”科目，但核算内容有所变化，只核算已到付息日但尚未领取的债券利息，对各种存款及贷款不再应计利息。调账时，可将“应收利息”科目余额直接转账或沿用旧账。2．“应收分保账款”和“应付分保账款”科目新制度没有设置“应收分保账款”和“应付分保账款”科目，但设置了“分保业务往来”科目，核算分保业务发生的各种往来款项。调账时，应将“应收分保账款”和“应付分保账款”科目余额转入“分保业务往来”科目。3．“保户借款”科目新制度将原制度“保户借款”科目改为“保户质押贷款”科目，核算内容不变。调账时，应将“保户借款”科目的余额转入“保户质押贷款”科目。4．“贷款”和“贷款呆账准备”科目新制度没有设置“贷款”和“贷款呆账准备”科目。公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布前发放的、目前尚未收回的贷款，可以沿用“贷款”和“贷款呆账准备”科目。5．“短期投资”科目新制度设置了“短期投资”科目，但核算内容有所减少，根据《中华人民共和国保险法》的规定，保险公司不能从事股票买卖，因此，本科目只核算短期债券投资。调账时，可将“短期投资”科目余额直接转账或沿用旧账。6．“长期投资”科目新制度将原制度“长期投资”科目改为“长期债券投资”科目。调账时，应将“长期投资－－债券投资”科目余额中的面值部分转入“长期债券投资－－面值”科目，将溢折价部分转入“长期债券投资－－溢折价”科目；将“长期投资－－应计利息”科目余额转入“长期债券投资－－应计利息”科目。公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布前从事的长期股权投资，目前尚未收回的，或经国务院批准从事的长期股权投资，可以增设“长期股权投资”科目。调账时，将“长期投资－－股票投资、其他投资”科目余额转入“长期股权投资”科目。7．“投资风险准备”科目新制度没有设置“投资风险准备”科目。公司如有按规定提取的投资风险准备，可以增设“投资风险准备”科目，调账时，可将“投资风险准备”科目余额直接转账或沿用旧账。8．“递延资产”科目新制度将“递延资产”科目改为“长期待摊费用”科目，核算内容不变。调账时，应将“递延资产”科目余额转入“长期待摊费用”科目。9．“应付手续费”科目新制度也设置了“应付手续费”科目，但核算内容有所减少，应付人寿保险个人营销业务营销员的佣金不在本科目核算，改在“应付佣金”科目核算。调账时，应将“应付手续费”科目余额中属于应付人寿保险个人营销业务营销员的佣金，转入“应付佣金”科目，其他余额可直接转账或沿用旧账。10．“其他应付款”科目新制度也设置了“其他应付款”科目，但核算内容有所增加，公司应上交的教育费附加等也在本科目核算。调账时，可将“其他应付款”科目余额直接转账或沿用旧账。11．“其他应交款”科目新制度没有设置“其他应交款”科目。调账时，应将“其他应交款”科目余额转入“其他应付款”科目。12．“备付费用”科目根据新的保险公司财务制度规定，公司不允许提“备付费用”，因此，新制度没有设置“备付费用”科目。调账时，应将“备付费用”科目余额转入“以前年度损益调整”科目。13．“人身险责任准备金”科目新制度将原制度“人身险责任准备金”科目分解为“寿险责任准备金”科目和“长期健康险责任准备金”科目。调账时，应将“人身险责任准备金”科目余额中属于寿险责任准备金的部分，转入“寿险责任准备金”科目；属于长期健康险责任准备金的部分，转入“长期健康险责任准备金”科目。14．“外币兑换”科目新制度没有设置“外币兑换”科目，公司可以根据需要自行增设。15．“手续费收入”科目新制度没有设置“手续费收入”科目，而是将其并入“其他收入”科目核算。“手续费收入”科目年末无余额，执行新制度后，不再设置本科目。16．“其他收入”科目新制度也设置了“其他收入”科目，核算内容有所增加，将手续费收入也并入本科目核算。“其他收入”科目年末无余额，不存在调账问题。17．“手续费支出”科目新制度也设置了“手续费支出”科目，核算内容有所减少，佣金支出不在本科目核算，改在“佣金支出”科目核算。“手续费支出”科目年末无余额，不存在调账问题。18．“营业费用”科目新制度也设置了“营业费用”科目，并增加了“上交监督管理费”等内容。“营业费用”科目年末无余额，不存在调账问题。19．“分保费支出”科目新制度将“分保费支出”科目改为“分出保费”科目，核算内容不变。由于本科目年末无余额，不存在调账问题。执行新制度后，应设置“分出保费”科目。20．“转回人身险责任准备金”科目新制度将原制度“转回人身险责任准备金”科目分解为“转回寿险责任准备金”科目和“转回长期健康险责任准备金”科目。“转回人身险责任准备金”科目年末无余额，不存在调账问题。21．“提存人身险责任准备金”科目新制度将原制度“提存人身险责任准备金”科目分解为“提存寿险责任准备金”科目和“提存长期健康险责任准备金”科目。“提存人身险责任准备金”科目年末无余额，不存在调账问题。22．“保户红利支出”科目新制度将“保户红利支出”科目改为“保户利差支出”科目，核算内容不变。由于本科目年末无余额，不存在调账问题。23．“汇兑收益”和“汇兑损失”科目新制度将原制度“汇兑收益”和“汇兑损失”科目合并为“汇兑损益”科目。“汇兑收益”和“汇兑损失”科目年末无余额，不存在调账问题。24．“营业外收入”和“营业外支出”科目新制度也设置了“营业外收入”科目，并增加了接受捐赠转入以及债务重组收益等核算内容。新制度也设置了“营业外支出”科目，并增加了债务重组损失等核算内容。“营业外收入”和“营业外支出”科目年末无余额，不存在调账问题。

非营利组织即事业单位1、计提保险费时:借:事业支出——社会保障费贷：专用基金——医疗基金2、支付保险费时:借：专用基金——医疗基金贷：银行存款

我以前做过实业企业的会计，现在在深圳做平安保险，平时也接触到会计这方面的内容，关于你的问题，我看法如下，供参考： 一、先来看看保险会计的大概工作内容： 1）按照相关制度和规定审核保费、赔款、手续费、退保费、销售费用等项业务收支，及时进行会计处理； 2）执行会计制度和企业会计准则，各项会计处理真实、准确、合理。各项帐目核对无误。 3）在分公司核定的业务机构销售费用额度内，负责控制使用总额，并负责销售费用的票据审核及会计处理。 4）在指定日期内向计财部、业务机构经理及相关人员提供准确的应收帐龄明细清单。 5）随时协助业务人员查询相关财务数据。业务机构各项经营指标的异常情况做必要的说明，及时反映经营中存在的问题及建议。按规定时间报送应收数据和绩效数据。 二、保险会计是会计知识在保险行业的专业运用，个人认为保险会计属于商业会计范畴。商业会计的处理方法和科目也适用于保险会计的科目和业务的处理！关键是保险会计要求将会计知识和保险流程结合起来！ 最后，相信楼主通过自己保险会计几个月的工作加上学习相关专业知识书籍！就可以做保险会计如烹小菜！游刃有余了！ 祝工作开心！ 深圳平安-华

保险公司的会计处理基本方法和一般的工商业会计处理相同，科目与业务处理如下：

保险公司基本会计处理：

一、保险业务核算分类及损益结算办法

1．公司应对保险业务按险种进行分类核算。

（1）财产保险公司的业务分为：财产损失保险、责任保险等。

（2）人寿保险公司的业务分为：普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险等。

（3）再保险公司的业务分为：分入保险业务和分出保险业务。

二、保费收入的确认和计量

1．保费收入，应在下列条件均能满足时予以确认：

（1）保险合同成立并承担相应保险责任；

（2）与保险合同相关的经济利益能够流入公司；（3）与保险合同相关的收入能够可靠地计量。

2．保费收入按保险合同规定应向投保人收取的金额确定。

三、保险准备金的核算

1．未决赔款准备金，是指公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的准备金。

未决赔款准备金期末提存，同时转回上期提存数，计入当期损益。尚未转回的未决赔款准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。

2．未到期责任准备金，是指公司对一年期以内（含一年）的财产险、意外伤害险和健康险业务在会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的、以备下年度发生赔款的准备金。

未到期责任准备金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期损益。未到期责任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。

四、外币业务核算

1．有外币业务的公司，可采用外汇分账制的核算方法，也可采用外汇统账制的核算方法。2．采用外汇分账制的公司，应设置“货币兑换”科目。各种货币之间的兑换及有关外币账户的联系均通过“货币兑换”科目核算。3．采用外汇统账制的公司，发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。

月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。

按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：

（1）筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费；（2）与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产交付使用前计入该项在建固定资产成本；（3）除上述情况外，均计入当期损益。

拓展资料：

保险公司会计制度是保险公司从事会计核算工作所遵循的基本依据，会计制度规定的核算内容和方法要满足保险公司组织会计核算的需要。

为适合保险公司管理体制、经营方式、经营范围的变化，对于保险公司出现的新的经济业务和会计事项，应在会计制度上相应增加会计核算内容，并对原会计制度中存在的需要进一步完善的内容及方法进行修改和完善。

参考资料：百度百科 保险公司财务制度

你好，对于车辆保险费的处理，按新会计制度的规定，不管支付金额的大小都是可以计入有关成本或损益类科目。具体处理如下：属于企业行政管理、财务部门的车辆保险费，计入“管理费用-保险费”；属于企业生产车间、仓储部门、采购部门、品检部门的车辆保险费，计入“制造费用-保险费”；属于业务部门的车辆保险费，计入“销售费用-保险费”。企业在支付上述款项时，会计分录如下：借：管理费用-保险借：制造费用-保险借：销售费用-保险贷：银行存款

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