会计核算办法模板

1月1日收到300万，应该走预收账款，完工时借: 预收账款贷：工程结算

参照这个，按照本公司的情况修改一下，就可以了

建筑业会计账务处理应如下：

一、建造成本包括直接成本和间接成本。

直接成本项目包括：

1、人工费

2、材料费

3、机械使用费

4、其他直接费。直接费发生时直接计入“工程施工—合同成本”明细科目。间接费发生时计入“工程施工—间接费”，期末分配转入“工程施工—合同成本”。

二、转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理：

1、采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。

2、采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周编转材料摊销）；

将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目。

同时，将已提摊销额，借记本科目（周转材料摊销），贷记本科目（在用周转材料）。

扩展资料：

施工企业会计科目的使用说明

一、总说明

（一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。

（二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

二、补充会计科目使用说明

（一）会计科目的设置

1、本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。

2、根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。

3、施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。

（二）补充会计科目的使用说明

1、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。

周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。

2、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。

采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。

参考资料来源:百度百科-建筑会计

工程施工、工程结算都是作为中转科目，按完工百分比法或者实际发生成本占预计总成本的比例来确认收入和毛利。由于收入成本的确认是按进度或比例来算，因此会导致与实际收到工程款占总收入的比例差异，所以才通过工程施工和工程结算来中转工程施工—合同成本，根据实际发生的成本记录，借记原材料、应付薪酬等科目工程施工—合同毛利，根据确认收入成本的差额计算工程结算，根据收到的工程款记录，借记银行存款或应收账款对冲分录的公式简单看成，合同成本+合同毛利=工程结算。即如果合同赚钱，成本+毛利=收款，如果合同亏损，成本-损失=收款简单举个例子，某工程项目，总价1000万，预计成本800万，1月1日开工，12月31日完工。约定1月1日付工程进度款300万，完工付700万.1月1日收到300万借：银行存款 300贷：工程结算 3006月30日，实际发生成本400万，预计项目完工进度50%借：工程施工—合同成本 400贷：原材料、应付职工薪酬等 400借：主营业务成本 400 工程施工—合同毛利 100贷：主营业务收入 50012月31日完工，收到剩余700万借：银行存款 700贷：工程结算 700项目完工，实际累计发生成本750万借：工程施工—合同成本 350贷：原材料、应付职工薪酬等 350借：主营业务成本 350 工程施工—合同毛利 150贷：主营业务收入 500对冲工程施工和工程结算借：工程结算 1000贷：工程施工—合同成本 750 —合同毛利 250实际做题过程中情况会复杂很多，就不一一列举了

一、科目核算企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。二、科目可按建造合同，分别”合同成本”，“间接费用”，“合同毛利”进行明细核算。三、工程施工的主要账务处理。(一)企业进行合同建造时发生的人工费，材料费，机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费，生产工具和用具使用费，检验试验费，临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目(合同成本)，贷记“应付职工薪酬”，“原材料”等科目。发生的施工，生产单位管理人员职工薪酬，固定资产折旧费，财产保险费，工程保修费，排污费等间接费用，借记本科目(间接费用)，贷记“累计折旧”，“银行存款”等科目。期(月)末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目(合同成本)，贷记本科目(间接费用)。(二)确认合同收入，合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目(合同毛利)。(三)合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的”工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。四、科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。