接受捐赠固定资产会计分录

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借：原材料等（按确认的捐赠货物的价值）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：营业外收入（按接受捐赠的非货币资产含税的公允价值）

非货币性的公益性捐赠

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

对于公益性捐赠，税法上的处理方法：确认视同销售收入及视同销售成本，用视同销售所得调增应纳税所得额；用会计利润计算捐赠限额，与捐赠成本（视同销售成本+视同销售的销项税）进行比较，捐赠成本若高于捐赠限额，调增应纳税所得额。

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用公允价值计量，折旧这些都是捐赠公司要做的分录

<企业会计制度>。。。3111 资本公积 一、本科目核算小企业取得的资本公积。二、本科目应当设置以下明细科目:（一）资本溢价; （二）接受捐赠非现金资产准备;（三）外币资本折算差额;（四）其他资本公积。 三、资本公积的账务处理: （一）收到投资者投入的资产，应按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价）。 （二）收到投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定汇率折合的记账本位币金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，借记或贷记本科目（外币资本折算差额）;合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目。 （三）接受的货币性及非货币性资产捐赠，如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，企业应按接受捐赠待转资产的价值，借记“待转资产价值（接受捐赠货币性资产价值或接受捐赠非货币性资产价值）”科目，按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠待转的资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金———应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目（其他资本公积或接受捐赠非现金资产准备）。如果接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在规定期 限内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时，应按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，借记“待转资产价值”科目，按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额，贷记“应交税金———应交所得税”科目，按其差额，贷记本科目（接受捐赠非现金资产准备）。 四、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末贷方余额，反映小企业实有的资本公积。

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。上面这项业务是接受捐赠固定资产，所以在出售前应作为递延所得税负债列示。共参考

接受捐赠是指企业接受国内外地方政府、社会团体或个人赠予的各类固定资产。怎么做会计处理？下面是小编为你整理的接受捐赠的会计处理，希望对你有帮助。会计接受捐赠的会计处理方法接受捐赠时取得的增值税是属于收入的一部分。接受捐赠的会计分录：借：原材料 20借：应交税费-应交增值税(进项税额)3.4贷：营业外收入 23.4接受捐赠的核算(一)接受非现金捐赠的资产接受非现金资产捐赠是指捐赠者将非现金资产无偿赠送给企业，既不要求取得回报，也不要求对该项非现金资产具有要求权。企业接受捐赠的非现金资产，应按规定的价值计价，借记相关的资产科目，并按应交纳的所得税，贷记“递延税款”科目，按规定的价值扣除递延税款后的差额，贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目。接受捐赠非现金资产准备属于企业尚未实现的价值，在资产处置之前，不得用于转增资本。只有在接受捐赠的非现金资产处置以后，即资产的价值实现以后，才能用于转增资本。在接受捐赠的非现金资产处置以后，应将接受捐赠非现金资产准备转为其他资本公积，借记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。同时，还应将递延税款转为应交税金，借记“递延税款”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。例1.某企业接受捐赠1台不需安装的机器设备，捐赠方提供的发票标明机器设备的价款为100000元，该企业的所得税税率为33%。使用期满后，机器设备报废。根据以上资料，编制会计分录如下：1)接受捐赠时。借：固定资产 100000贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 67000递延税款 330002)使用期满报废时。借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备67000贷：资本公积——其他资本公积 67000借：递延税款33000贷：应交税金——应交所得税 33000(二)接受现金的捐赠企业接受现金捐赠，按我国《企业会计制度》的规定，可以全部计入资本公积，借记“银行存款”等科目，贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目。接受现金捐赠形成的资本公积，可以直接用于转增资本。企业按规定的程序增资时，应按接受现金捐赠转增资本的数额，借记“资本公积——接受现金捐赠”科目，贷记“实收资本”科目。接受捐赠的税法规定2008年1月以前，企业接受捐赠的资产，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。但是金额较大，可以分5年计入应纳税所得额。2008年1月1日以后，《企业所得税法实施条例》第二十一条规定：税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织和个人自愿和无偿给予的货币性或非货币性资产。接受捐赠收入，应当在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。

1、接受时：按新会计准则（有企业直接按税法规定）确定的价值，借记"固定资产"、"无形资产"、"原材料"等科目，贷记"营业外收入——捐赠利得"科目。

2、企业计缴所得税：如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重，直接借记"所得税费用"科目，贷记"应交税金——应交所得税"科目。

如果捐赠收入金额较大，所得税费用负担较重，应按照捐赠资产计算的所得税费用借记"所得税费用"科目，按照计算的递延所得税负债贷记"递延所得税负债"科目，按当期应缴所得税贷记"应交税金——应交所得税"科目。

扩展资料

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

1、涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

2、账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

3、增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

4、记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

5、根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

参考资料来源：百度百科-会计分录

具体处理步骤如下：（1）接受时：按新会计准则（有企业直接按税法规定）确定的价值，借记"固定资产"、"无形资产"、"原材料"等科目，贷记"营业外收入——捐赠利得"科目。（2）企业计缴所得税：如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重，直接借记"所得税费用"科目，贷记"应交税金——应交所得税"科目。如果捐赠收入金额较大，所得税费用负担较重，应按照捐赠资产计算的所得税费用借记"所得税费用"科目，按照计算的递延所得税负债贷记"递延所得税负债"科目，按当期应缴所得税贷记"应交税金——应交所得税"科目。

主要看是属于哪捐赠的上级单位捐赠，借：固定资产；贷：资本公积。其他捐赠，借：固定资产，贷：递延收益