初级会计实务对账结账

财务人员必看流程¬每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有要的。¬一、大致环节：¬1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。¬2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。¬3、根据记账凭证登记明细分类账。¬4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表¬。5、根据科目汇总表登记总账。¬6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。¬如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。¬二、具体内容：¬1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。¬2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。¬3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。¬4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。¬（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）¬5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类¬6、注意问题：¬a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。¬b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：¬企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。¬细节补充：¬1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报¬2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）¬3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金¬5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本¬6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.¬7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。¬8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费¬9、出纳日记账保存25年¬几个很有用的分录：¬1、现金长款¬借：现金¬贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢¬贷：营业外收入（注：无法查明原因）¬2、现金短款¬借：待处理财产损溢¬贷：现金¬借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）¬——应收保险赔偿款¬管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）¬贷：待处理财产损溢¬3、提取福利费¬借：生产成本¬营业费用¬管理费用¬贷：应付福利费¬4、计提工会经费¬借：管理费用——工会经费¬贷：其他应付款——工会经费¬5、计提职工教育经费¬借：管理费用——职工教育费¬贷：其他应付款——职工教育费¬6、支付工资¬借：应付工资¬贷：现金¬应交税金——应交个人所得税¬其他应付款¬其他应收款（代扣款项）¬7、提取城建税¬借：主营业务税金及附加/其他业务支出¬贷：应交税金——应交城建税¬8、计提教育费附加¬借：主营业务税金及附加¬贷：其他应交款——教育费附加¬9、印花税¬借：管理费用/待摊费用¬贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）¬¬出纳工作¬一、办理银行存款和现金领取。¬二、负责支票、汇票、发票、收据管理。¬三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。¬四、负责报销差旅费的工作。¬1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。¬2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。五、员工工资的发放。¬A现金收付¬1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。¬2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多付或少付金额，由责任人负责。¬ 3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。¬4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。¬5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。¬B 银行账处理¬1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。¬3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。¬4、公司账务章平时由出纳保管。¬C报销审核¬1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。¬2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有，问明原因或不予报销。¬3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。¬4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。¬5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。¬6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。¬7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销¬¬¬计月末、月初工作实务¬每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：¬一、增值税税额计算¬（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。¬销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。¬一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。¬做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。¬（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。¬通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。¬进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。¬一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。¬（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。¬增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。¬税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。¬税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。¬二、计提地税税金¬按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。¬这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳¬正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。¬ （一）所得税¬所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。¬所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。¬（二）按季度或半年缴纳的税种处理¬有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。¬（三）特殊税种单独处理¬有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。¬四、做账资料准备¬（一）现金、银行存款明细核对¬货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。¬在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。¬归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。¬（二）业务往来核对¬将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。¬（三）存货成本核算¬每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。¬五、编制凭证¬同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：¬（一）完税凭证¬每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。¬（二）业务发票处理¬将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。¬（三）费用类发票处理¬做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。¬（四）成本计算及入账处理¬对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销¬做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。¬ （六）归集损益类科目，结转本年利润¬将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。¬六、纳税申报¬前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。¬企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束¬

2007年初级会计实务教材中是有长期债权投资但考试大纲里没有划出:由于2006年财政部颁布了1个基本会计准则和38个具体会计准则，以及会计准则应用指南，那么，2007年会计职称初级职称的考试会计实务的内容会相应发生比较大的变化，到目前为止，教材还没有下发，但是，官方网站上已发布了会计实务大纲，可以看出，大纲内容按照新会计准则的内容进行了修改，不仅在章节上有变化，增加第七章成本核算，而且在内容上也有较大的变化，如，资产中出现交易性金融资产的问题，长期股权投资也发生了比较大的变化，固定资产的核算，无形资产的核算，流动负债的核算等，都有比较大的变化，大家应按新大纲的要求进行适当地预习。 下面就将初级会计实务的内容作一下简单介绍： 第一章 总论 不仅仅涉及会计概述、会计要素，还涉及到会计核算的基本方法，如何开设会计账户，会计科目的种类，会计凭证，会计账簿，以及账务处理程序等。 考试时主要是一些选择、判断的题目。 重点注意以下几点 1.会计要素：会计要素要特别注意收入这一要素，增加了利得与损失的概念，有的计入当期损益，有的直接计入所有者权益。 利润＝收入-费用＋利得-损失 2.会计科目和账户 具体会计科目设置，一般是从会计要素出发，将会计科目分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类。 账户是根据会计科目设置的，资产类、成本类、费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额，余额在借方；所有者权益类、负债类、收益类账户贷方登记增加额、借方登记减少额，余额在贷方。 3. 账户记录的试算平衡 掌握如何进行试算平衡，试算平衡有哪些种类。 4. 总分类账户与明细分类账户的平行登记 记账过程中总分类账和明细分类账要平等登记，同一时期同一经济业务内容同一方向同一金额， 5.记账过程中，首先取得或填的制原始凭证，根据原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记账簿，凭证的种类、填制方法、如何审核，如何登记账簿，账簿的内容，启用账簿、登记账簿的规则，这些内容都要熟悉，这是基本的内容。 6. 错账查找的方法 7. 错账更正方法 补充登记法、红字更正法、划线更正法。 8.对账和结账 对账：账证核对、账账核对、账实核对第二章 资产(重点) 1.货币资产的核算 2.交易性金融资产 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 特别注意：交易性金融资产按照公允价值计量，以公允价值调整原账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额，确认公允价值变动损益。 3.应收票据、应收账款及其他应收款 可能会发生坏账，要计提坏账准备。 4.预付账款 注意预付账款账户的结构，贷方反映什么，借方反映什么，贷方有余额反映应付的，借方有余额反映预付的。 5.存货 要特别注意存货计价的问题：取得存货计价、发出存货计价及期末结存存货计价。对于发出存货计价，取消了后进先出法。 6.长期股权投资 要掌握其入账价值的核算。核算方法分为成本法和权益法。新准则规定只有对被投资企业有重大影响或共同控制的企业才采用权益法；而控制或不控制及无重大影响、无共同控制情况下采用成本法核算。注意适用范围。权益法下被投资企业所有者权益变化将导致投资企业的长期股权投资随之变化 7.固定资产 掌握固定资产的入账价值，注意如果属于自创的固定资产，其入账价值的资本化范围扩大了。固定资产的折旧方法包括平均年限法、年数总和法及双倍余额递减法，考生应会计算折旧。固定资产在处置时处理也应掌握。固定资产的期末计价，包括在期末进行资产清查时，出现固定资产盘盈要作为会计差错处理，有改变。盘亏的处理与过去无异。如果期末固定资产的可收回金额低于固定资产的账面价值，应计提减值准备，且固定资产的减值准备不能转回。 8.无形资产 掌握其范围。注意摊销的问题，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，而考虑是否计提减值准备。自行研究开发的无形资产，在研究阶段发生的支出仍予以费用化，在进入开发阶段，满足资本化条件的予以资本化。关于无形资产的期末计价，与固定资产的期末计价完全相同，比较学习就可以。 第三章 负债 这一章的变化也比较大。短期借款要注意利息的处理发生了改变。应付票据、应付账款、预收账款等内容没有变化。重点关注应付职工薪酬，它不仅包括职工的工资、奖金、津贴、补贴，过去在应付福利费中核算的内容也在本科目核算，还包括“五险一金”及工会经费、职工教育经费、非货币性福利也在此核算。应交税金也是本部分重点，变化不大。非流动负债的核算内容及方法变化较大，变化主要是利息处理。借款费用资本化的范围有所扩大。 第四章 所有者权益 所有者权益中，其中资本公积的变化最大，我们在学习时要特别注意一下。有很多在过去记入资本公积的内容而新的准则要求它并不是记入资本公积，可能是作为当期的损益“营业外收入”来处理了。在学习第四章中，实收资本的问题应该和我们过去所讲的一样。接受投资者投资，投资来的货币性资金或者是非货币性资产，怎么样来进行处理，如果企业是发行股票的情况下，发行股票的佣金手续费怎么样来进行处理跟我们原来讲的基本都是相同的。对于所有者权益的内容中，其中变化最大的就是资本公积。那么资本公积中，大家在学习的时候要知道它是企业收到投资者投资超出了原在注册资本中所占份额的那一部分。这个内容大家都熟悉，就象刚刚我们说的接受投资者投资，如果他投了60万，我们只让他占50万的份额，多出的10就作为“资本公积”。 资本溢价或股本溢价跟原来讲的都是一样的，但是我们在学习的过程中要特别注意一下，在资本公积中还有一些是直接记入所有者权益的利得和损失。在开始说的收入、费用和利润中就曾经说过有一些利得和损失是要记入当期损益的，但是有一些利得和损失是要记入所有者权益就是我们所说的资本公积。这部分内容大家在学习的过程中要给予特别的注意。 另外，企业增资我们比较常见，如果说企业按照法定的程序，报批有关的部门批准之后减少注册资本的，那么减资的这种情况下，尤其是股份有限公司，采取收购本公司股票减资的，我们在学习的时候要特别注意一下。新的教材中对这部分内容也进行说明了。 所有者权益中除了实收资本和资本公积以外，还有留存收益。所谓留存收益是盈余公积和未分配利润。盈余公积和未分配利润首先我们要明确，盈余公积实际是利润分配形成的，我们首先提取法定盈余公积和任意盈余公积。提取完法定盈余公积和任意盈余公积以后，就可以形成向投资者分配的利润。盈余公积的提取、盈余公积的使用，实际都是利润分配的问题。利润分配问题我们要结合收入、费用和利润，尤其是结合利润分配的问题来学习盈余公积。企业有了净利润，我们提取了法定盈余公积和任意盈余公积之后，又向投资者分配了利润，剩下的就是未分配利润。未分配利润也是留存收益的一个组成部分。 未分配利润是指企业净利润经过弥补亏损，盈余公积向投资者分配了利润以后剩下来的。剩下来的这部分存在企业的历年结存下的利润，这就是我们所说的未分配利润。第五章 收入、费用和利润 我们重点要把握收入的问题。 1.收入 当然，其中的商品销售收入的确认、计量、核算是一个重点内容。商品销售收入在确认的时候，要注意它必须要满足四个条件。这四个条件是哪四个一定要会灵活的应用。 另外，我们在学习收入这个问题上，有人说不分什么主营业务收入、其他业务收入，其实还是分的。主营业务收入、其他业务收入是按营业的主次分的，按企业经营业务中收入的主次划分的，它不是一个绝对的，我们在报表上反映不再区分主营业务收入、其他业务收入，但是在会计核算的时候还是要区分主营业务收入、其他业务收入。对于一般制造性企业，哪些是主营业务收入哪些是其他业务收入，大家还是要知道的。 对于商品销售收入我们确认了以后，要特别注意计量的问题，也就是说收入金额的确定。我们要考虑到现金折扣。我们在销售的时候采用的是总价法来进行核算，那么在发生现金折扣的时候，要把现金折扣发生时计入当期的财务费用，因为它实际上为提前收回款项而少收的这部分钱，那么现金折扣问题要注意。 另外，还有销售折让。销售折让发生时要冲减收入，它就和退货一样的道理。如果发生销售退回是和销售折让一样，冲减收入，冲减成本。 对于企业销售产品，有的是现在销售，现在就收到款项；也有的是预先收取款项，以预收方式来进行销售，当预收的时候并没有确定收入，而是在商品发给购货方时，才确认收入。在教材中，还有一种是委托代销的方式，委托代销主要是采用支付手续费的方式。 除了商品销售收入，还有劳务收入。 劳务收入： 注意：劳务收入的确认和计量，及确认和计量的的标志性问题。如果在同一时期内，完成这项劳务，这种较好处理。如果当期期末完不成这项劳务，而是跨期的劳务，那么，如果这项劳务可以估计成本，采用完工百分比法；不能估计的，需要考虑能否补偿；如果能补偿，按代价确认收入，如果不能补偿，则不确认收入，而是计入当期费用进行处理。 2.费用： 注意：三种期间费用，即管理费用，财务费用，销售费用，各自包括的内容。 3.政府补助 在新教材中，还有一部分是政府补助，这个内容是一个新的内容，政府补助是企业从政府无偿的得来的，可能是货币性资产或者是非货币性质产，但是它又不是投资。 因此，企业在进行核算的时候，需要区分此项政府补助是与损益有关，还是与资产有关的。如果是与资产相关的政府补助，此时需要确认它们的收益，但是否确认为当期收益，还是确认为递延收益，需要区分不同种情况。 对于与收益相关的政府补助，需要区分是否与当期的费用相关的政府补助，还是与后期相关的政府补助，如果是与以后期间有关的，则作为递延收益，在以后再确认为营业外收入。——新内容(可参照新会计准则第16号政府补助准则进行学习) 4.利润 注意：利润的计算方法；收入-费用≠利润，需要加利得减损失，即，加上营业外收入，减去营业外支出；营业外收入，营业外支出各自包括的内容，尤其是营业外收入的内容，范围比以前更加广泛了。 所得税的问题，得到利润后，利润总额扣减掉所得税得到净利润。所得税的会计处理过程，在新的会计准则中规定的比较复杂，而在这里，只需要掌握的是应交税金——应交所得税的计算方法。 第六章 财务报表 今年这章不仅包括，以前所讲的资产负债表，利润表，过去书中只提及而并不讲述的，现金流量表，而且包括所有者权益变动表。 掌握：现金流量表的内容，结构，现金流量的内容，还有现金流量表各项目的填列。 在这里，要求大家在学习前面内容的基础上，需要清楚资产负债表的格式结构内容的变化，利润表的变化。 掌握：现金流量表，各主表项目的内容，现金流量表的填列及填列方法。 需要熟悉现金流量表的编制，不需要达到掌握的程度。 第七章 成本核算(新增加) 需要清楚成本核算中的产品成本项目，产品成本项目包括的内容，以及生产成本核算，还有在完工产品和未完工产品之间如何分配生产成本，生产成本的分析方法，分析的内容，如何进行指标分析。

09《初级会计实务》各章主要考点 第一章总论 1.会计的职能和对象 2.企业会计要素及其主要特征 3.企业资产、负债要素的分类 4.企业会计等式 5.账户的概念、分类和基本结构 6.账户记录的试算平衡 7.总分类账户与明细分类账户的平行登记 8.会计凭证的基本内容、填制与审核方法 9.会计分录及其编制1 10.会计账簿的内容、启用与记账规则 11.会计账簿的格式和登记方法 12.对账、结账和错账更正方法 第二章资产 1.现金管理的主要内容、现金核算和现金清查 2.银行结算制度的主要内容、银行存款结算与核对 3.其他货币资金的核算 4.交易性金融资产的核算 5.应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 6.存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 7.原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 8.长期股权投资的核算 9.固定资产的核算 10.无形资产的核算 第三章负债 1.短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算2.应付职工薪酬的内容及其核算3.应交增值税、应交消费税和应交营业税的核算4.长期借款的核算 第四章所有者权益 1.实收资本的核算 2.资本公积的来源及核算 3.留存收益的核算 第五章收入、费用和利润 1.收入的特点和分类2.销售商品收入金额的确定3.销售商品收入的核算4.完工百分比法的会计处理5.让渡资产使用权的使用费收入的核算6.费用的特点和主要内容7.费用的核算8.政府补助的核算9.利润的构成内容10.营业外收入和营业外支出的核算11.应交所得税的计算12.结转本年利润的会计处理 第六章财务报表 1.财务报表的概念和组成2.资产负债表的内容、结构及其编制3.利润表的格式、内容及其编制4.现金流量表的内容、结构及编制 第七章成本核算 1.产品生产成本项目2.生产成本的核算3.生产成本在完工产品和在产品之间的分配4.产品成本计算方法5.产品生产成本分析

不了解会计，那就是会计玩你了。做会计，就是和数字打交道。能把凌乱的数字，找出它们之间的关系很重要。再者，记住报表，与会计科目。这样，你就入门了。然后嘛，多看看税法方面的只是。会计，税法很重要。考出会计上岗证你估计可以懂了。把你的目标定在CPA，你就会说。会计算什么，还怎么可能有灰心啊？