会计在建工程题库

流水线属于不动产 不动产的税记入工程物资

国内购入一条先进生产流水线流水线为不动产，不动产在建工程所需购进的货物或应税劳务是不允许抵扣的，动产在建工程所需购进的货物或应税劳务才可以抵扣.所以题中价税合计一并计入在建工程《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

1、采购时，会计分录:

借：在建工程—在安装设备           41000（40000+600+400）

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

贷：银行存款                   47800

其中，在安装过程中耗料3000元，人工2000元，会计分录如下:

借：在建工程—在安装设备   5000(3000+2000)

贷：原材料                   2520(3000-480）

应缴税费—应交增值税（进项税转出）480(3000*16%)

应付职工薪酬                                     2000

2、验收合格之后，会计分录:

借：固定资产     46000

贷：在建工程     46000

(一)企业外包的在建工程，贷记"银行存款"等科目。将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目(在安装设备)，贷记"工程物资"科目。

(二)企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记"工程物资"、"原材料"、"库存商品"等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。

(三)在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目(待摊支出)， 贷记"银行存款"等科目。

(四)在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记"工程物资"科目，贷记本科目。

(五)在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目(××工程)，贷记本科目(待摊支出);结转在建工程成本时，借记"固定资产"等科目，贷记本科目(××工程)。

(六)企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出，借记本科目，贷记"银行存款"、"应付职工薪酬"等科目。

参考资料:百度百科-在建工程