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首先每月计提工资和社保公积金时，按照应付各部门人员工资的金额确认相关的成本费用，分录如下：借：管理费用——工资销售费用——工资生产成本（制造费用）——工资研发支出——工资等贷：应付职工薪酬——工资其次按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下：借：管理费用——社保公积金销售费用——社保公积金生产成本（制造费用）——社保公积金研发支出——社保公积金贷：应付职工薪酬——社保公积金通常情况下，企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金，这里我们假设，社保缴纳在工资发放之后，则发放工资时应作如下分录：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社保公积金应交税费――应交个人所得税银行存款注意：上述分录中其他应付款的中社保公积金是指个人应承担的社保及公积金，因为是个人承担的，但最终需经单位缴纳，所以在发放工资的时侯，这笔钱就从应发给员工的工资里给扣了出来，今后再上缴，因此暂时形成了企业的一项负债。工资发放完毕，缴纳社保时的应作如下分录：借：应付职工薪酬——社保公积金其他应付款——社保公积金贷：银行存款上述分录中的应付职工薪酬中的社保公积金是指单位承担的部分，其他应付款中的社保公积金是指个人应承担的部分，这两项金额合计即为本次已缴纳的社保及住房公积金。以上就是工资核算的整个流程和财税处理，只要把员工负担和企业负担的五险一金能够区分开来就不会混乱。
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工资发放时的会计分录借：应付职工薪酬-工资 xxx贷：应付职工薪酬-个人部分三险一金 xxx贷：应交税费-个人所得税 xxx 贷：银行存款 xxx月末分配工资借：管理费用 —工资薪金 xxx借：销售费用 —工资薪金 xxx借：生产成本—工资薪金 xxx借：制造费用 —工资薪金 xxx贷：应付职工薪酬-工资 xxx贷：应付职工薪酬 -单位部分五险一金 xxx缴纳社保时：借： 应付职工薪酬-单位部分五险一金 xxx 应付职工薪酬-个人部分三险一金 xxx贷：银行存款 xxx申报纳税时：借：应交税费-个人所得税 xxx贷：银行存款 xxx
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按<企业会计准则>2008版最新讲解工资薪酬按受益对象分别计入相关费用成本类科目.借:生产成本(工人工资)管理费用(行政办公室人员工资)销售费用(销售人员工资)贷:应付职工薪酬当然了,如果你们公司不是工厂,也没有工人哪你们公司就不会有生产成本这个科目了.所以呀,你要看看你们公司的实际情况来选择会计科目了.
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如果是收付实现制 那就是在发工资时直接做借：管理费用（管理人员） 销售费用（销售人员） 制造费用（车间间接人员） 生产成本（车间直接人员） 贷：现金/银行存款如果是权责发生制那就是预提现金时借：管理费用（管理人员） 销售费用（销售人员） 制造费用（车间间接人员） 生产成本（车间直接人员） 贷：应付职工薪酬 其他应付款——个人所得税等支付时：借：应付职工薪酬 贷：现金/银行存款交税等借：其他应付款——个人所得税等 贷：现金/银行存款
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