ZJ张某某
应收应付的对冲帐的会计分录：1、借：应付账款 贷：应收应付对冲 2、借：应收应付对冲—中转科目 贷：应收账款 应收应付对冲是指在同一客户对我公司既有应收款项又有应付款项的情况下，一公司将应收款项科目和应付款项科目进行同等金额的核销的动作。涉及应收应付对冲的科目包括以下两组科目中任何对应组合：应收账款、其他应收款、预付账款；应付账款、其他应付款、预收账款。但在工作中主要是应收账款货款和应付账款材料款之间的对冲。该科目只适用于国内交易的客户，不适合海外报关销售交易的客户。在月度结账时，科目余额应为0，且不可以跨客户进行收应付对冲。应收应付对冲时，双方仍然要按照实际发生的销售额开具增值税发票。
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首先要说明的是：“工程施工”科目在工程项目完工结算后与“工程结算”科目对冲后应为零，你所说的“毛利”对冲后有余额应是核算中出现了差错。原因是：“工程结算”科目登记的是已结算的价款，而“主营业务收入”是按完工进度确认的价款，故当项目峻工结算时，这两个科目余额（发生额）应是相等的；同样道理，“主营业务成本”是按完工进度确认的，而完工进度是根据“工程施工—成本”来确定的，故这两个科目累计数应该是相等的，我们来看第一个分录：确认收入时：（假设）借：主营业务成本 4500工程施工-毛利 500贷：主营业务收入 5000这里“工程施工—毛利”500是倒挤出来的，也就是主营业务收入5000-主营业务成本4500得出的，而根据前面我的分析，工程峻工后，“主营业务成本”=“工程施工—成本”=4500元，“主营业务收入”=“工程结算”=5000元，这样做出的对冲分录就应是：借：工程结算 5000贷：工程施工-成本 4500工程施工-毛利 500实际上这笔对冲的分录只是为了会计分录上的平衡关系，工程峻工后把这个项目结平而已，另外“工程施工—成本”在最后对冲分录前的余额可反映该工程共发生了多少成本，“工程施工—毛利”在最后对冲分录前的借方或贷方余额则反映该工程赚了多少（借方余额）或是赔了多少（贷方余额），注意我这里说的是与“工程结算”对冲前的余额，对冲后是没有余额的。综上分析，你“工程施工—毛利”在峻工结算后有余额一定是工程结算数与确认的收入金额不一致， 或是确认的主营业务成本与 “工程施工—成本”不一致所导致的，请仔细核对。建议做为会计差错进行更正，借方余额可以冲减该工程的主营业务收入，若是贷方余额可以冲减该工程的主营业务成本。希望能对你有所帮助。
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