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《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会[2013]2号）三、按照新制度将基建账相关数据并入新账事业单位应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”。新制度设置了“在建工程”科目，该科目为新设科目。事业单位应当在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。将2012年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账时：按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额，借记新账中“在建工程——基建工程”科目；按照基建账中“交付使用资产”等科目余额，借记新账中“固定资产”等科目；按照基建账中“基建投资借款”科目余额，贷记新账中“长期借款”科目；按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额，贷记新账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目；按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分，贷记新账中“财政补助结转”科目；按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目。事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。
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主要是把B帐总账科目下的余额并入A帐总账中，明细账一般不用动，但现金明细账余额要并入A帐。为了简便、明了，可编制一张B帐10月底的科目余额表，损益类科目可把累计数填入.存档。不用编制会计分录直接在A帐摘要栏：由B帐并入。B帐摘要栏:并入A帐。把余额填入借方或贷方，并重新结出余额。损益类的科目只要把10月底的借方和贷方累计数并入就可以了。完成后，11月份报表自然就合并在一起了。各明细账在年初建新帐时整理一下就行了。补充：因是整体把B帐并入A帐，借贷平，不考虑对应科目。不用编制会计分录损益类的科目借方和贷方累计数要并入账簿我就是这样做的，仅供您参考.如果是电算化，就不好办了，只有等到年初时，把AB两套账合并，重新建一新帐套。
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一、如果是两个企业法人 既然是两块牌子，可能是两个企业法人，这时候不能简单并账。如果一定要并账，只能采取吸收合并的方法，将B公司的全部净资产作为出资，投入到A公司，经过验资，并办理B公司的注销登记和A公司的变更登记才能并账。这时候不能根据B公司的账面数并账，要根据评估或经股东双方认可的金额记入A账。 二、如果是一个企业法人，两个分支机构 1、如果你采用“账结法”，即每月将损益类科目转入“本年利润” 会计分录为： 直接根据B账的总账余额 借：资产类科目 贷：负债及权益类科目（包括“本年利润”） 摘要：AB并账 因为损益类科目已结转到“本年利润”，其余额均为0，所以不需要做分录，将10月份两张利润表汇总，其“本年累计数”即是新账10月份的本年累计数。
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做一张调整的凭证把科目合并，并在摘要栏，写上原因以备后面不好查证。
借一个科目贷一个科目就行（摘要写清楚），比如说一个科目其他应付款另一个科目应付账款，合并成应付账款，就借其他应付款贷应付账款就行了。如果一个科目都是应付账款分开的明细帐合并，那就借应付账款—某某客户贷应付账款—某某客户。以此类推。
如果属于同一明细科目，而且各自的余额正确无误，可能是重复新增科目造成的，可以将余额相加合并，同时，停用其中一个科目。
按编制程序和用途分类，会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证，前者又称单据，是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。
后者又称记账凭单，是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登入账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
有利于及时进行会计记录从经济业务的发生到账簿登记有一定的时间间隔，通过会计凭证的传递，使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。
参考资料来源：百度百科-会计凭证
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1.开源公司2020.1月长投会计分录借：长期股权投资9000贷：股本1000 资本公积-股本溢价8000因合并产生的有利差额应确认为营业外收入=11500*80%-9000=200万元借：长期股权投资200贷：营业外收入2002.确认股利的分录借：应收股利800贷：投资收益8003.收到股利的分录借：银行存款800贷：应收股利800
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