高级财务会计题目

由于拥有80％的股本，根据新的会计准则，按成本法核算长期投资。所以提取盈余公积对不影响母公司的收益。对于从母子公司一个整体来看，不存在调整。故不作分录。

参照这个(1)①确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在2010年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为2010年12月31日。②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：利息资本化金额：1000×6％－20=40(万元)。(2)借：银行存款20在建工程－厂房40贷：长期借款60(1000×6％)(3)债务重组日积欠资产管理公司债务总额=1000+1000×6％×2=1120(万元)。(4)借：长期借款1120贷：主营业务收入200应交税费－应交增值税(销项税额)34股本200资本公积－股本溢价566(200×3．83－200)营业外收入－债务重组利得120借：主营业成本120贷：库存商品120(5)新建厂房原价=900+40=940(万元)；至2012年12月1日厂房的累计折旧额=(940－40)／10×2=180(万元)；厂房的账面价值=940－180=760(万元)。(6)①计算确定换入资产的入账价值：甲公司换入商品房的入账价值=3004．51+49+1000=1400(万元)。②账务处理：借：固定资产清理760累计折旧180贷：固定资产940借：固定资产清理50贷：应交税费－应交营业税50借：投资性房地产－成本1400贷：固定资产清理1000主营业务收入300应交税费－应交增值税(销项税额)51银行存款49借：主营业务成本290存货跌价准备20贷：库存商品310借：固定资产清理190贷：营业外收入190(7)借：投资性房地产－公允价值变动100贷：公允价值变动损益100

不考虑所得税的影响2010年末：1、对2010年初的未实现内部损益假设年初已经实现借：未分配利润-年初 130000 存货 【（400000+250000）X20%】 130000假设本年初未出售货物全部出售借：存货 130000 贷：营业成本 130000合并处理：借：未分配利润-年初 130000 贷：营业成本 1300002、抵消本年内部交易假设本年的内部交易货物全部对外出售借：营业收入 3200000 贷：营业成本 3200000对内部为实现损益进行抵消借：营业成本 【（400000+2000000）X30%X20%】 144000 贷：存货 144000合并处理：借：营业收入 3200000 贷：营业成本 3056000 存货 144000递延所得税，资料不全，无法处理2、抵消内部现金流量，没有资料 无法编制年初本集团内部有未实现内部损益130000，所以应当在年初调整年初存货和上年利润。同时对本年度而言：集团层面：本年实现对外销售1495000+X（假设B商品销售收入X），应当结转成本（250000+1200000）X80%+（400000+2000000）X70%X80%=2504000，乙公司A和B商品留存的集团层面价值=0+（400000+2000000）X30%X80%=576000.个别报表层面；甲公司确认收入3200000，确认成本3200000X80%=2560000；乙公司确认收入1495000+X，确认成本250000+1200000+（400000+2000000）X70%=3130000，确认存货A和B=（40000+2000000）X30%=720000在个别报表该集团共确认收入=3200000+1495000+X ，确认成本=2560000+3130000=5690000，确认存货=720000应当抵消收入=3200000+1495000+X-（1495000+X）=3200000应当抵消成本=3130000+2560000-2504000=3186000应当抵消乙公司存货=720000-576000=144000