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哈笑折腰
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桃子爻爻

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合并日A公司的处理,借:长期股权投资—B公司 216 000(240 000* 90%)贷:股本 49 500资本公积—股本溢价 166 500编制合并资产负债表时,A公司的处理(1)借:股本 50 000资本公积 40 000盈余公积 147 000未分配利润 3 000贷:长期股权投资—B公司 216 000少数股东权益 24 000(2) 借:资本公积—股本溢价 135 000贷:盈余公积—B公司 132 300(147 000*90%)未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%)

合并会计处理分录

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真锈菜刀

(一)存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销(二)对子公司的个别财务报表进行调整1.如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外,还应当通过编制调整分录。(三)将对子公司的长期股权投资调整为权益法(1)对于应享有子公司当期实现净利润的份额借:长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】贷:投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额,做相反分录。(2)对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润借:投资收益贷:长期股权投资(3)对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动借:长期股权投资贷:资本公积或做相反处理。(四)长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借:股本【子公司期末数】资本公积【子公司年初数+评估增值+本期发生额】盈余公积【子公司期末数】未分配利润——年末【子公司年初数+调整后的净利润-提取盈余公积-分配股利】商誉【权益法的投资金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】贷:长期股权投资【调整后的母公司金额】少数股东权益(五)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销借:投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】未分配利润——年初贷:提取盈余公积对所有者(或股东)的分配未分配利润——年末(六)内部债权债务的抵销1.应收账款与应付账款的抵销(1)内部应收账款抵销时借:应付账款【含税金额】贷:应收账款(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时借:应收账款——坏账准备贷:资产减值损失(3)内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时借:所得税费用贷:递延所得税资产(七)合并现金流量表1.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理:母公司直接以现金对子公司进行的长期股权投资或以现金从子公司的其他所有者。从企业集团整体来看,没有现金流动,编制合并现金流量表时,应当予以抵销。关注环球网校合并财务报表相关分录如何做

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陈果果122

合并日A公司的处理,借:长期股权投资—B公司 216 000(240 000* 90%)贷:股本 49 500资本公积—股本溢价 166 500编制合并资产负债表时,A公司的处理(1)借:股本 50 000资本公积 40 000盈余公积 147 000未分配利润 3 000贷:长期股权投资—B公司 216 000少数股东权益 24 000(2) 借:资本公积—股本溢价 135 000贷:盈余公积—B公司 132 300(147 000*90%)未分配利润—B公司 2 700(3 000*90%)拓展资料抵销分录(elimination entry)。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时,以母公司和子公司的个别财务报表为基础,将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异,使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致,但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目;合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等。编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。涉及内容1、将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵消;2、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵消;3、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积;4、集团公司内部存货交易的抵消;5、集团公司内部债权债务的抵消;6、集团公司内部固定资产交易的抵消。

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a淡淡小雨

一、对子公司的个别财务报表进行调整编制合并财务报表时,首先应对各子公司进行分类,分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。 1、同一控制下企业合并中取得的子公司对于同一控制下企业合并中取得的子公司,其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下,编制合并财务报表时,应以有关子公司的个别财务报表为基础,不需要进行调整;子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下,则需要考虑重要性原则,按照母公司的会计政策和会计期间,对子公司的个别财务报表进行调整。 2、非同一控制下企业合并中取得的子公司对于非同一控制下企业合并中取得的子公司,除应考虑会计政策及会计期间的差别外,需要对子公司的个别财务报表进行调整外,还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值,对子公司的个别财务报表进行调整,使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。 调整分录(以固定资产购买日公允价值大于账面价值为例)如下: (1)投资当年 借:固定资产-原价(调增固定资产价值) 贷:资本公积 借:管理费用(当年应多提折旧) 贷:固定资产-累计折旧 (2)连续编制合并财务报表应说明的是,本期合并财务报表中年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致,因此,上期编制合并财务报表时涉及股本(或实收资本)、资本公积、盈余公积项目的,在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本-年初”、“资本公积-年初”和“盈余公积-年初”项目代替;对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目,在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润-年初”项目代替。 借:固定资产-原价(调增固定资产价值) 贷:资本公积-年初 借:未分配利润-年初(年初累计应多提折旧) 贷:固定资产-累计折旧 借:管理费用(当年应多提折旧) 贷:固定资产-累计折旧 二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法调整分录如下: 1、投资当年 (1)调整被投资单位盈利 借:长期股权投资 贷:投资收益 (2)调整被投资单位亏损 借:投资收益 贷:长期股权投资 (3)调整被投资单位分派现金股利 借:投资收益 贷:长期股权投资 (4)调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加) 借:长期股权投资 贷:资本公积-本年 2、连续编制合并财务报表 (1)调整以前年度被投资单位盈利 借:长期股权投资 贷:未分配利润-年初 (2)调整被投资单位本年盈利 借:长期股权投资 贷:投资收益 (3)调整被投资单位以前年度亏损 借:未分配利润-年初 贷:长期股权投资 (4)调整被投资单位本年亏损 借:投资收益 贷:长期股权投资 (5)调整被投资单位以前年度分派现金股利 借:未分配利润-年初 贷:长期股权投资 (6)调整被投资单位当年分派现金股利 借:投资收益 贷:长期股权投资 (7)调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加) 借:长期股权投资 贷:资本公积-年初 (8)调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加) 借:长期股权投资 贷:资本公积-本年 需要说明的是,合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表,但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。

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