会计咨询报告风险控制指标

1、资产获利能力

获利是企业经营最终目标，也是企业生存与发展的前提，获利能力由以下两个指标来衡量。

总资产报酬率＝息税前利润／资产平均总额

成本费用利润率＝营业利润／成本费用总额

第一个公式表示每一元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利水平。第二个公式反映每耗费一元所得利润水平越高，企业的获利能力越强。

2、偿债能力

衡量偿债能力的指标有有流动比率和资产负债率。如果流动比率过高，会使流动资金丧失再投资机会，一般生产性企业a1为2左右，资产负债率一般为40~60%，在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利越多，同时财务风险越大。

3、经济效率

高低又直接体现企业经营管理水平，其中：反映资产运营指标有应收帐款周转率以及产销平衡率， 产销平衡率＝产品销售产值／工业总产值

4、企业发展潜力

衡量企业发展潜力的指标有有销售增长率和资本保值增值率。这里采用经改进的功效系数法对企业进行综合评价，对选定的每个评价指标规定几个数值，一个是满意值，一个是不允许值。

5、财务弹性

指企业为适应未预料的需要和机会，应该具备采取有效措施，改变现金流的流量与时间的能力。主要与企业营业活动所产生的现金净流量有关。

反映财务弹性的指标有：用于测定企业全部资产的流动性水平的营运资金与总资产比率，到期债务本金偿付率，实有净资产与有形长期资产比率，应收帐款及存货周转率，其中：

到期债务本金偿付率＝经营活动产生现金净流量／（本期到期债务本金＋现金利息支出）

（资产－负债－待处理资产损失－未祢补亏损－潜亏）／（固定资产净值＋在建工程＋长期投资）

6、盈利能力

从长远观点看，一个企业能够远离财务危机，必须具备良好的盈利能力，企业对外筹资能力和清偿债务能力才能越强。指标有：

总资产净现率＝（经营活动所产生现金净流量＋分得股利或利润所收到现金＋现金利息支出＋所得税付现）／平均总资产

销售净现率＝经营活动产生现金净流量／销售收入净额

股东权益收益率＝净利润／平均股东权益

7、举债经营的财务风险

从根本上讲，企业发生风险是由于举债导致的，一个全部用自有资本从事经营的企业只有经营风险而没有财务风险。因此，要权衡举债经营的财务风险来确定债务比率，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益。

同时还要考虑债务清偿能力，即企业拥有现金多少或其资产变现能力强弱；债务资本在各项目之间配置合理程度。考核指标有；长期负债与营运资金比，资产留存收益率以及债务股权比率。其中：

债务股权比率＝平均总负债／（平均股东权益的市场价值－无形资产－待处理资产损失）

扩展资料

(一)这些财务分析指标几乎都局限于资产负债表和利润表,对于最易反应潜在危机信号的现金流量状况缺乏分析。

多年的实证研究表明，以权责发生制为基础的资产负债表和利润表只能静态地反映一定时点的存量流动资产、速动资产偿债的能力和企业过去的经营成果，并且这两张报表的数据也最容易被粉饰。

随着社会经济的快速发展, 企业面对的内外部环境发生了巨大变化,要客观反映企业的真实经营状况和潜在财务危机,就应该转向按收付实现制编制的现金流量表为核心的财务分析。这就要求更加广泛和完善的企业财务风险指标来适应当前的财务风险预警。

(二)存货周转率和应收账款周转率指标不能准确反映出应收账款和存货周转的均衡情况 对于企业潜在的现金收支缺乏动态预期,对存货和应收账款周转效率的估计不准会影响对企业偿债能力的准确评价。

(三)金融工具的不断创新给现行财务会计计量带来强烈冲击 衍生金融工具既能给企业带来巨大收益,也会使企业面临更多的风险,这就决定了信息使用者必须对其格外关注。但现行的财务风险指标中却缺乏有效的指标来反映衍生金融工具的收益风险,这也在一定程度上体现出这些指标的局限性。

参考资料来源：百度百科-财务风险指标

参考资料来源：百度百科-财务指标

财务风险分析指标的分类包括企业的短期偿债能力分析、长期偿债能力分析和盈利能力分析三方面。短期偿债能力指标主要包括流动比率、速动比率、存货周转率和应收账款周转率，这类指标重在揭示企业流动资产与流动负债的适应程度，体现企业流动资产变现能力的强弱，预防企业短期偿债能力的恶化。长期偿债能力指标主要包括资产负债率、负债经营率和利息赚取倍数。分析长期偿债能力是为了评价企业偿还其债务本金与支付利息的能力。企业盈利能力指标可间接地揭示企业财务风险的大小。一般来讲，企业盈利能力越强，财务风险越小;反之，则财务风险越大。反映企业盈利能力的指标有资产净利润率、销售净利润率、成本费用利润率。

计风险的构成：固有风险 控制风险 检查风险一、 审计风险的组成要素及其相互关系审计风险的定义：是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表了不恰当审计意见的可能性。审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险◆ 固有风险、控制风险较高，审计风险一定的情况下，注册会计师应降低检查风险，使检查风险最低。注册会计师无法左右固有风险和控制风险，只有通过实质性测试收集充分适当的审计证据，降低检查风险时间，使审计风险达到可接受的水平。固有风险：是指假定不存在相关内部控制时某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险：某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户或交易类别产生错报或漏报而未能被内部控制防止发现或纠正的饿可能性。检查风险：某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户或交易类别产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能性。★ 固有风险和控制风险与被审单位有关，注册会计师对此无能为力，但可通过对被审单位的了解，通过控制测试后对其高低做出评估。注册会计师可控制的仅有检查风险，注册会计师实质性测试收集证据量，审计范围二、 固有风险应考虑的因素固有风险评估的二个层次1．报表层次有关固有风险2．账户层次有关固有风险三、 控制风险的初步评估审计程序：了解被审单位内部控制 → 对被审单位内部控制制度进行初评 →进行控制测试（符合性测试） → 对被审单位进行再评 → 进行实质性测试 → 对被审单位进行终评◆ 初步评估原则：宁可高估控制风险也不可低估控制风险☆若了解发现被审单位内部控制根本没有或比较簿弱，可不进行符合性测试，而直接进行实质性测试。☆若了解发现被审单位内部控制存在，进行控制测试，评价内部控制制度的风险，考虑内部控制制度制定的是否科学，执行的是否有效☆若初步评估控制风险较高，实质性测试可搜集较多证据。☆若初步评估控制风险很低，实质性测试可搜集较少证据，认证较低控制风险四、符合性测试与控制风险的进一步评估进一步评估与实质性测试关系：若对内部控制制度进行符合性测试后对内部控制制度、控制风险评价较高，进行实质性测试时为使检查风险降到一定的水平必须搜集更多审计证据。评价控制风险↑ 实质性测试证据↑评价控制风险↓ 实质性测试证据↓五、 实质性测试与控制风险的最终评估审计程序：了解被审单位内部控制→初评→进行符合性测试→再评→实质性测试→终评◆检查风险高低决定实质性测试的性质、时间、范围★实质性测试后，收集到了充分适当的审计证据，从而把把检查风险降低于可接受的水 平那么应发表无保留意见审计报告★实质性测试后，无法把检查风险降低于可接受的水平那么应发表保留意见或无法表示表示意见（审计范围受限）

财务风险分析指标的分类包括企业的短期偿债能力分析、长期偿债能力分析和盈利能力分析三方面。

1，短期偿债能力指标主要包括流动比率、速动比率、存货周转率和应收账款周转率，这类指标重在揭示企业流动资产与流动负债的适应程度，体现企业流动资产变现能力的强弱，预防企业短期偿债能力的恶化。

2，长期偿债能力指标主要包括资产负债率、负债经营率和利息赚取倍数。分析长期偿债能力是为了评价企业偿还其债务本金与支付利息的能力。

3，企业盈利能力指标可间接地揭示企业财务风险的大小。一般来讲，企业盈利能力越强，财务风险越小；反之，则财务风险越大。反映企业盈利能力的指标有资产净利润率、销售净利润率、成本费用利润率。

财务风险指标的设计原则主要有：

1，预见性原则：预见性原则是企业财务风险分析的方向，即选取的指标变化应超前于企业的实际财务活动及其产生的问题。这就要求所选指标能准确预测企业财务状况的变动及趋势，并以此有效界定能使企业生产经营处于稳定发展态势的合理界限。

2，灵敏性原则：灵敏性原则是企业财务风险分析的根本目的，即所选指标能够快捷地反映企业的财务状况。遵循该原则能够通过改变财务系统的控制参数和变量，及时调控企业资源分配，使企业财务状况的异常变动得到收敛和控制，从而使企业财务状况的变动始终运行在合理的置信区间内。

3，配合性原则：配合性原则指各项风险指标能够相互协调和配合。企业在分析财务风险指标时，要保证将可能产生财务风险的经营领域都纳入考察范围，这就要求所选指标既包括传统的反映企业偿债能力、盈利能力和营运能力的指标，又包括企业成长能力的指标;既包括静态指标，也要包括动态指标。

4，稳定性原则：稳定性原则是评价企业财务风险指标运作效果的重要条件。企业应先通过相关的财务模拟操作，对所选指标的变化幅度进行科学、有效地划分，使指标能够在较长的经营周期内保持相对稳定，从而更好地揭示风险。

一、固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。固有风险影响指标：(1)经济业务的特征。不同性质与特征的经济业务所产生的固有风险水平不同。财产物资对失窃的敏感性。有些财产物资，如现金、贵重金属材料、紧缺物资、有价证券等比固定资产更易被盗用，因而现金等容易失窃的财产物资的固有风险较大。经济业务的重要性。有些业务对报表的影响构成重要性，有些业务对报表的影响不构成重要性。越是重要的事项固有风险也越大。例如：应收账款项目数额较大比较重要，而其他应收款项目数额较小不太重要，那么应收账款的固有风险大于其他应收款的固有风险。经济业务的复杂性。经济业务处理的过程越复杂，出错的可能性越大。例如：由于租赁资产有关计算远比累计折旧的直线法计算复杂，因此，租赁资产的“估价或分摊”认定比累计折旧的相同认定更可能出错。比较而言，处理过程较为简单的经济业务固有风险较小。数据的形成过程。有些经济业务的数据是经过计算得到的，而有些经济业务的数据是经过估计得到的，或者是在估计的基础上得到的，那么通过估计得到的数据相对于经过计算得到的数据固有风险较大。经济业务的常规性。某些经济业务是被审计单位常规性的经济业务，而某些经济业务是被审计单位非常规性的经济业务。非常规性的业务有时因为处理缺乏规范的程序而容易出现错误，被审计单位也容易对这些业务进行舞弊，出现问题的可能性较大，因此，这类业务的固有风险较大。账户记录的变动性。某些账户记录的变动具有一定的规律，或表现较为合理，有些账户的记录变动无一定的规律，或表现不合理。例如：某项材料的明细记录长期不发生变动，则该材料发生失窃、毁损和变质的可能性较大，固有风险也就较大。(2)被审计单位内部的经营环境不同所产生的固有风险水平也不同。被审计单位的经营成果和财务状况。如果被审计单位的经营成果和财务状况较差，为掩饰这种情况，被审计单位常常会以虚增资产或低估负债来夸大财务状况和经营成果，因此，固有风险的水平较高。被审计单位可能存在的动机。当被审计单位有可能从篡改数据资料提供虚假会计报表中得到好处时，固有风险相对较大。例如：被审计单位为表明偿债能力强而有可能篡改流动比率、速动比率及有关计算所需的数据，为能从完成的利润中提取一定比例的奖金时，有可能虚增利润。因此，当存在某些特殊的动机时，固有风险较大。管理人员的品行和能力。品行和能力较差的管理人员容易制造假象，因此，固有风险较大。相反，优秀的管理人员固有风险较小。(3)被审计单位的外部经营环境。税率和法规的变化。当税率和法规发生重大变化而对被审计单位的经济利益有所影响时，固有风险较大。例如：当销售税率将要较大幅度提高时，虚增本期销售收入的可能性增大；相反当销售税率将要大幅度调低时，故意隐匿销售收入的可能性增大。(4)审计的情况。对被审计单位情况的了解也是判断固有风险大小的一个方面。过去审计状况。在过去的审计过程中发现问题较多，则固有风险较大。因为过去审计中发现问题较多，表明被审计单位的素质较差，过去发生过的错误重复发生的可能性较大，所以，固有风险较大。是否初次审计。如果过去未对被审计单位进行过审计，注册会计师对被审计单位比较陌生，并缺乏对该单位的审计经验，缺乏对该单位的深刻了解，通常将固有风险高估一些。在以后的重复审计中，由于对该被审计单位审计经验的积累，对固有风险的估计可以较低。未明原因地更换注册会计师。通常注册会计师与被审计单位之间存在着良好的业务关系。如果没有充分理由地更换注册会计师，可能由于存在着对会计报表揭示的不同意见。此种情况下，对于后任注册会计师来说固有风险较高。二、控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。一般而言，内部控制制度的健全性、内部控制的有效性以及内部控制本身的局限性等，对控制风险都有影响。在审计过程中，需要经过对内部控制的了解、分析、评价和测试来确定控制风险的水平。