电大税务会计实务答案

《中级财务会计（一）》 三、要求 1．计算2007年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2．编制2007、2008年度相关业务的会计分录。讲评：本题主要考核坏账的计提和核算.坏账的发生与应收账款账龄有关，应收账款的账龄越长，发生坏账损失的可能性越大，应计提的坏账准备比例越高；坏账准备计提的账务处理以及作为坏账注销又重新收回的账务处理。其参考答案为:坏帐损失估计表应收帐款帐龄 应收帐款余额 估计损失百分比 估计损失金额未到期 120 000 0.5 600过期1个月 80 000 1 800过期2个月 60 000 2 1 200过期3个月 40 000 3 1 200过期3个月以上 20 000 5 1 000合 计 320 000 — 4 8002007年3月发生坏帐：借：坏帐准备 1500 贷：应收账款 15002007年年末计提坏账准备：4800―（3500―1500）＝2800（元）借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备 28002008年3月收回坏账：（1）恢复账户：借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000⑵收到款项：借：银行存款 4000贷：应收账款 4000习题二:要求：1.计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额；2.编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录；3.2009年7月末，M公司对所贴现的票据在财务报告中如何披露；4.2009年8月末；M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应作何种会计处理；5.上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。讲评：本题主要考核应收票据的核算。应收票据核算的难点是票据提前贴现的贴现值的计算，其计算公式为：贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期，贴现所得额＝票据到期值-贴现息。其参考答案为: (1)贴现期＝90天－已持有的40天＝50天 到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％÷360×90 ＝101 500(元) 贴现利息＝101 500×9％÷360×50＝1 268.75(元) 贴现净额＝101 500－1 268.75＝100 231.25(元) (2)收到票据时： 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 贴现时： 借：银行存款 100 231．25 贷：应收票据 100 000 财务费用 231．25． (3)已经向银行贴现的应收票据不能在资产负债表中披露，应在财务报表附注中单独披露。(4)在这种情况下，N公司对商业汇票贴现所承担的或有负债已转变为预计负债。8月末，M公司应作： 借：应收账款 101 500 贷：预计负债 101 5000 (5)9月初，该汇票到期，甲公司未能偿付。M公司应将票据到期值支付给贴现银行。会计分录如下： 借：预计负债 101 500 贷：银行存款 101 500习题三：简答题简答题一，本题考核会计信息使用者有哪些以及各自的信息需要，属于教材第一章的内容。其参考答案：投资人（包括法人及自然人），他们关注公司的经营成果(收益)，像投资利润率、每股收益率等。 债权人，他们关注公司的收益情况及现金流动情况，以保证债务能及时、安全地归还，像资产负债率、现金流量。 公司的管理层，他们关注公司的经营成果（利润）、财务状况（资产）、现金流量，以及从这些数据中反应的生产管理、经营管理的利弊。 税务机关，关注利润及其缴税情况。证监会，对上市公司而言的，关注公司公开的数据是否真实、完整等。 审计机构，关注公司资产、利润等指标是否真实可靠，以为政府机关及股民负责，也有义务发现公司的经营、管理漏洞。 当然其他的，像银行（算是债权人的一种吧，但也不一定）、外经贸委、工商管理机关等等机构，也都会关注会计信息，只是着眼点不一样罢了。简答题二，本题考核企业在银行开立账户的种类及使用。其参考答案：企业开立银行结算账户，应从公司经营的需要、结算的便利等因素考虑选择开户银行，且各家银行的收费标准及特色服务不同。开立单位银行结算账户应出具营业执照、组织机构代码证、税务登记证及法定代表人的身份证件（如授权他们办理的，还应出具授权书及被授权人的身份证件）。开立单位银行结算账户后可使用支票、本票、汇票等结算工具（上海等地区，还可以使用贷记凭证），你可以把你的资金结算需求告诉银行，由开户银行帮你选择最便利、最经济的结算工具。

多选：消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ） ________________________________________ A.批发环节 B.进口环节 C.零售环节 D.生产销售环节选ABCD下列（ ）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额 ________________________________________ A.某商店将外购水泥捐赠送灾区用于救灾 B.某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利 C.某企业将自产的钢材用于投资 D.某企业购进一批饮料用于福利发放选ABCD以下关于增值税的表述正确的是（ ） ________________________________________ A.增值税税收负担由商品最终消费者承担 B.增值税实行价外税制度 C.我国目前所采用的增值税计算方法为购进扣税法 D.2009年，我国全面实行了消费型增值税选ABCD下列属于增值税征税范围的有（ ） ________________________________________ A.销售热力 B.进口天然气 C.家电修理部进行洗衣机修理 D.咨询公司提供咨询服务选AC混合销售行为的基本特征为一项销售行为同时涉及到以下方面（ ） ________________________________________ A.货物销售 B.增值税应税劳务 C.非增值税应税劳务 D.不动产和无形资产转让选ABCD某化妆品厂（增值税一般纳税人）A牌化妆品平均销售价格（不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，化妆品适用的消费税税率 ________________________________________ A.该业务应纳消费税为6000元 B.该业务应纳消费税为6600元 C.该业务应纳增值税为3400元 D.该业务应纳增值税为3740元选AD 某企业生产的化妆品，用于（ ）时应征收消费税 ________________________________________ A.本企业职工运动会奖品 B.电视广告的样品 C.出厂前抽检品 D.促销活动中赠送品选ABD下列关于销售数量的确定正确的有（ ） ________________________________________ A.自产自用应税消费品，为纳税人入库时的应税消费品数量 B.委托加工应税消费品，为纳税人收回的应税消费品数量 C.进口应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 D.销售应税消费品，为应税消费品销售数量选BCD按现行消费税政策的有关规定，纳税人自产自用的应税消费品，（ ） ________________________________________ A.如果用于连续生产应税消费品，不纳税 B.如果用于连续生产应税消费品，纳税 C.如果用于连续生产非应税消费品，纳税 D.如果用于连续生产非应税消费品，不纳税选AC下列销售卷烟的单位和个人中，属于消费税纳税义务人的是（ ） ________________________________________ A.生产销售卷烟的国有企业 B.进口卷烟并销售的国有企业 C.销售卷烟的个体商贩 D.生产销售卷烟的外商投资企业选ABD

消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD ） 下列（ABC ）属于视同销售货物，应计算增值税销项税额

1. 某企业将购来的小客车底盘和零部件提供给某汽车改装厂，加工组装成小客车供自己使用，则加工组装成的小客车需要交纳消费税。正确2. 对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。错误3. 纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格确定计税依据征收范围。正确4. 生产企业出口货物免、抵、退增值税的计算中，免税购进原材料指的是进料加工免税进口料件。错误5. 委托加工的应税消费品，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。正确6. 营业税暂行条例规定，单位自己新建建筑物后出售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。正确7. 纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为销售合同签订日期的当天。错误8. 小规模纳税人只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二级账户，无需再设明细项目。正确9. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险行为不征收营业税。在投资后转让其股权转让额计征营业税。正确10. 随汽车销售提供的按揭服务应征收增值税，不征营业税。正确11. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征收消费税。错误12. 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起三个月内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。错误13. 营业税法规定，公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征营业税。错误14. 现行税法对货物期货和非货物期货都征增值税。正确15. 消费税属于价内税，实行单一环节征收，采用比例税率。错误16. 实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。正确17. 商业企业向供货方收取的各种返还收入，即便缴纳增值税，也一律不得开具增值税专用发票。错误18. 如果进口货物为非消费税应税消费品，则进口货物增值税的组成计税价格只由关税完税价格和关税税额二部分组成。正确19. 凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。错误20. 负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。正确

1. 自来水公司销售自来水适用的增值税率是（ a ）。A. 4%B. 6%C. 13%D. 17%2. 一项应收账款100万元，发生坏账损失20万元，期末计提坏账准备10万元，该企业所得税税率为25％，则此项应收账款产生递延（ d ）万元。A. 所得税资产 20B. 所得税负债 2.5C. 所得税负债 20D. 所得税资产 2.53. 一项应收账款100万元，发生坏账损失20万元，期末计提坏账准备10万元，该企业所得税税率为25％，则此项应收账款产生（ d ）差异( d )万元。A. 应纳税暂时性差异 80B. 应纳税暂时性差异 10C. 可抵扣暂时性差异 80D. 可抵扣暂时性差异 104. 税法构成要素中，用以区分不同税种的是（ b ）。A. 课税对象B. 税率C. 纳税人D. 税目5. 按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，但以下哪种情况可以由委托方回原地纳税。（d）A. 委托国有企业加工应税消费品B. 委托私营企业加工应税消费品C. 委托外商投资企业加工应税消费品D. 委托个体经营者加工应税消费品6. 某装修队采用清包工形式提供劳务，客户采购的装修材料52万元，装修队收取的人工费3万元，提供的辅料0.4万元。装修队计税的营业税额是（ c ）万元。A. 4.92B. 4.52C. 3.4D. 37. 某人出租房屋收取月租金2000元，承租方用来开设小卖部，出租方每月应缴纳的营业税是（ c ）。A. 100元B. 80元C. 60元D. 40元8. 采用委托银行收款结算方式销售货物，专用发票开具的时间为（ b ）。A. 收到货款的当天B. 货物发出的当天C. 货物移送的当天D. 合同约定的收款日期9. 某公司核定的全年可税前扣除工资薪金总额为100万元，本年度实际发放工资薪金为200万元；发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出3万元，会计核算上计提折旧费用6万元，按税法规定计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为25％，该公司本年度税后利润为（ c ）万元（假定不考虑其它因素）。A. 750B. 650C. 649D. 67510. 一台设备的原值为100万元，上期末递延所得税资产余额为5万元，本期税法折旧大于会计折旧10万元，该企业所得税税率为25％，则此时该项设备产生( b )差异。A. 借方的可抵扣暂时性差异B. 借方的应纳税暂时性差异C. 贷方的可抵扣暂时性差异D. 贷方的应纳税暂时性差异