应付账款中级会计真题讲解

1、购货借：原材料、税金 400000贷：应付账款4000002、固定资产清理借：固定资产清理320000 累计折旧80000 贷：固定资产4000003、移交设备借：应付账款350000贷：固定资产清理3500004、处理固定资产清理余额借：固定资产清理30000贷：营业外收入30000

好长。。抽时间给你慢慢回答~~楼上你抄的有水平些嘛。。1、甲股份有限公司2003年至2007年发生固定资产业务的资料如下：（1）2003年12月10日，以银行存款购入尚需安装的新设备一台。有关凭证表明，该设备的价值为220000元（含增值税额）。在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本10000元，计税价格为12000元，发生安装工资费用2000元。12月31日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为9040元，采用年数总和法计提折旧。（2）2007年4月11日将该设备出售，收到价款120000元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用2000元。要求：① 编制设备购入、安装和交付使用的会计分录；设备购入时：借：在建工程 220000（含税）贷：银行存款 220000安装时：借：在建工程 14040贷：库存商品 10000(实际成本)应交税费——应交增值税（销项税额） 12000*0.17=2040银行存款 2000交付使用时：借：固定资产 220000+14040=234040贷：在建工程 234040② 计算该设备2004年、2005年、2006年应计提的折旧额；2004年折旧额=5/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=750002005年折旧额=4/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=600002006年折旧额=3/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）=45000③ 计算该设备出售所产生的净损益；2007年4月底折旧额=2/（1+2+3+4+5）*（234040-9040）/12*4=10000出售时该固定资产折旧额总计=75000+60000+45000+10000=190000该固定资产出售时的账面余额=234040-190000=44040该固定资产出售时的净损益=120000-44040-2000（清理费）-120000*5%（营业税）=67960④ 编制出售该设备的会计分录。（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 44040累计折旧 190000贷：固定资产 234040（2）收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 120000贷：固定资产清理 120000（3）支付清理费时：借：固定资产清理 2000贷：银行存款 2000（4）计算销售该固定资产应交纳的营业税，按规定适用的营业税税率为5％，应纳税为6000（120000×5％）元：借：固定资产清理 6000贷：应交税费——应交营业税 6000（5）结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 67960贷：营业外收入——非流动资产处置利得 679602、（1）按合同规定将甲材料拨付某加工厂进行加工，拨付加工的甲材料实际成本共计15000元；借：委托加工物资 15000贷：原材料 15000（2）按规定以银行存款支付全部的加工费用3150元(其中准予扣除的增值税进项税额为510元)；借：委托加工物资 2640应交税金-应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3150（3）加工厂代扣代缴消费税(甲材料为应税消费品，消费税税率为10%)，甲材料收回后用于直接销售；借：委托加工物资 1960贷：银行存款 1960组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）=（15000+2640）/90%=19600应纳税额＝组成计税价格×适用税率=19600*10%=1960（4）将加工完成的材料收回，以现金支付收回材料的运费500元(运费的增值税额按7%扣除)。借：委托加工物资 465应交税金-应交增值税（进项税额） 500*0.07=35贷：银行存款 500借：库存商品 20065贷：委托加工物资 200653、你的答案不太对，要注意合同规定作为自营业务处理。答案晚些再贴。BS被人抄答案。。。

从业务的性质来看应该是一项债务重组，会计分录如下：借：原材料 400000 贷：应付账款 400000借：固定资产清理320000 累计折旧 80000 贷：固定资产——设备400000借：应付账款400000 贷：固定资产清理320000 营业外收入——债务重组利得80000

按题意应该不考虑该固定资产的增值税，则分录为借：固定资产清理32 累计折旧8 贷：固定资产40借：应付账款40 贷：固定资产清理35 营业外收入（债务重组）5借：固定资产清理3 贷：营业外收入（处置固定资产收入） 欢迎讨论qq52136332