L美食诱惑
可转换债券是债券的其中一种,可转换债券的账务怎么处理呢?下面我给大家整理了可转换债券的账务处理的例题。欢迎大家阅读。
甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200 000 000元,款项已收存银行,债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的,应按债券面值和应计利息之和除以转股价,计算转换的股份数。假定2008年1月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票,甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司的账务处理如下:
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券
借:银行存款 200 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 23 343600
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
可转换公司债券负债成份的公允价值为:
200 000000×0.6499+200 000 000×6%×3.8897=176 656 400(元) 可转换公司债券权益成份的公允价值为:
200 000000-176 656 400=23 343 600(元)
(2)2007年12月31日确认利息费用时:
借:财务费用等 15 899 076
贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息)12 000 000 ——可转换公司债券(利息调整) 3 899 076
(提示:应把此处的“应付债券——可转换公司债券(应计利息)”改为“应付利息”)
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时:
转换的股份数为:(200000000+12000000)/10=21200000(股) 借:应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000 ——可转换公司债券(应计利息) 12 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
贷:股本 21200000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19 444 524
资本公积——股本溢价 194699076
贷方19 444 524和194699076怎么来的?
甲公司2009年1月1日发行5年期一次还本分期付息的可转换公司债券200000000元,票面利率6%,1年后可转股。转股时每股10元,股票面值1元,实际市场利率9%。
(1) 发行时,计算200000000的可转换公司债券的现值即为此债券的负债成分=200000000×0.6499+12000000
×3.8897=176656400,因此,权益成份(同时也是需要调整的可转换公司债券的利息调整部分金额)=200000000-176656400=23343600
借:银行存款 200000000
应付债券-利息调整 23343600
贷:应付债券-可转换公司债券面值 200000000
资本公积-可转换公司债券 23343600
(2)2009年12月31日,计息并调整账面价值:
应付利息金额=200000000×6%=12000000
利息费用=176656400×9%=15899076
账面利息调整金额=12000000-15899076=3899076
借:财务费用 15899076
贷:应付利息 12000000
应付债券-利息调整 3899076
(3)2010年1月1日,所有人将债券转换为股票。
应付债券账面余额=面值-利息调整余额=176656400+15899076=192555476
转股数=192555476÷10=19255547.6
资本公积-股本溢价=192555476+23343600-19255547-6=196643529
借:应付债券 192555476
资本公积-可转换公司债券 23343600
贷:股本 19255547
库存现金 6
资本公积-股本溢价 196643529
详细出处参考:
可转换公司债券会计核算
悬赏分:0 | 解决时间:2010-7-30 19:45 | 提问者:rrrwfnh
甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本、分次付息的可转换公司债券200 000 000元,款项已收存银行,债券票面年利率为6%,利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元;不足一股的按初始转股价计算应支付的现金金额。
2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数)甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
甲公司账务处理如下:
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券:
借:银行存款 200 000 000
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 23 343 600
贷:应付债券—可转换公司债券(面值) 200 000 000
资本公积—其他资本公积 23 343 600
可转换公司债券负债成份的公允价值为:
200 000 000*0.6499+200 000 000*6%*3.8897=176 656 400(元)
可转换公司债券权益成份的公允价值为:
200 000 000-176 656 400=23 343 600(元)
(2)2007年12月31日确认利息费用:
借:财务费用等 15 899 076
贷:应付利息 12 000 000
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 3 899 076
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权:
转换的股份数:(176 656 400+12 000 000+3 899 076)/10=19 255 547.6(股) 不足1股的部分支付现金6元
借:应付债券—可转换公司债券(面值) 200 000 000
应付利息 12 000 000
资本公积—其他资本公积 23 343 600
贷:股本 19 255 547
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 19 444 524
资本公积—股本溢价 196 643 523 库存现金 6
以上关于利息调整是怎么计算出来的
此题主要考查实际利率法的核算,加上可转债的特点,因此此处的回答假设楼主已经了解实际利率法核算。
以下分步骤解释利息调整:
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券时,
账面的应付债券利息调整 + 应付债券面值 = 债券公允价值,因此
账面的应付债券利息调整 = 债券公允价值 - 应付债券面值 ,结果是负数,所以计借方。
(2)2007年12月31日确认利息费用时,
实际利率法的财务费用=176 656 400 * 9% = 15 899 076,与实际支付利息(即12 000 000)作为利息调整摊销。
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时,100%转换,
2008年1月1日时,利息调整账户还有借方余额:23 343 600-3 899 076=19,444,524,全部转销。
可转换公司债券的账务处理
悬赏分:30 | 解决时间:2007-5-4 17:43 | 提问者:514405611
甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券200 000 000元,款项已收存银行,债券票面年利率为6%,利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票棉值为每股1元。 2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数),甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似没有转换权的债券市场利率为9%。
如果按一次还本付息,是不是应该这样?
可转换公司债券负债成份的公允价值为:
200000000*0.6499+200000000*6%*5*0.6499=168974000(元)
可转换公司债券权益成分的公允价值为:
200000000-168974000=31026000元
分录:
借:银行存款 200 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)31 026 000
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) 20 000 000
资本公积——其他资本公积(利息调整) 31 026 000
2007年12月31日确认利息费用
借:财务费用 15 207 660
贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息)12 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 3 207 660
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权
转换的股份数为:(168974000+12000000+3207660)/10=18418166(股)
借: 应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
——可转换公司债券(应计利息) 12 000 000
资本公积——其他资本公积 31 026 000
贷:股本 18 418 166
应付债券——可转换公司债券(利息调整)27 818 340
资本公积——股本溢价 196 789 494
而一次还本,分期付息,是不是应该这样?
可转换公司债券负债成份的公允价值为:
200000000*0.6499+200000000*6%*3.8897=176656400(元)
可转换公司债券权益成分的公允价值为:
200000000-176656400=23343600元
2007年12月31日确认利息费用
借:财务费用 15 899 076
贷:应付利息 12 000 000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 3 899 076
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权
转换的股份数为:(176656400+3899076)/10=18055547.6(股)
借: 应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000 000
应付利息 12 000 000
资本公积——其他资本公积 23 343 600
贷:股本 18 055 547
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 19 444 524
资本公积——股本溢价 197 843 528.4
库存现金 0.6
是这样吗?
还是按照书上的转换的股份数为:(176656400+12000000+3899076)/10=19255547.6?为什么?
其实,可转换公司债券在行使转换权时可以转换成多少股份,不是会计处理的问题,而应当根据可转换公司债券发行方案确定。
题中可转换公司债券转换股份数的计算 方法 为:“按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数”。因此,转换股份时应当以可转换公司债券的账面价值为依据确定转换的股份数。则:无论到期一次还本付息还是分期付息到期还本,可转换公司债券的账面价值都可以直接取得。
然而,题中分期付息到期还本下行使转换权时,相关会计分录显示已到期尚未支付的利息并未支付也不再支付,而是作为转换基础的一部分,因此,该利息构成了“可转换公司债券的账面价值”,参与转换股份数的计算。
王颖880804
可转换债券是债券其中的一种,其持有者在规定的时间内是可以转换成另一种证券。根据《证券法》的规定,发行可转换公司债券,必须符合下列条件:1、最近3年的净资产利润率平均在10%以上,属于能源、原材料、基础设施类的上市公司不得低于7%;2、可转换公司债券发行后,资产负债率不高于70%;3、累计债券余额不超过公司净资产的40%,本次可转换债发行后,累计债券余额不超过公司资产的80%;4、募集资金的投向符合国家的产业政策;5、可转换公司债券的利率不超过银行同期存款的利率水平;6、可转换公司债券的发行额不少于一亿元;7、国务院规定的其他条件。温馨提示:1、以上解释仅供参考,不作任何建议。2、入市有风险,投资需谨慎。应答时间:2021-11-25,最新业务变化请以平安银行官网公布为准。
钢结构彩钢板
没有严格的条件。任何年满 18 周岁的中国公民均可参与该业务。可转债的最低门槛仅为10只可转债。按照每张100元的面值,只需要1000元。当然,有几千万,也可以大批量购买。只要你知道的足够多,就足够安全了,所以也适合大资金仓。可转债的最低门槛仅为10只可转债。按照每张100元的面值,只需要1000元。当然,有几千万,也可以大批量购买。只要你知道的足够多,就足够安全了,所以也适合大资金仓。可转债是上市公司发行的可以转换为股票的债券。凭借债券+股票看涨期权的属性,可转债不仅几乎保证了本金,而且大概率获得15%以上的收益。是比较适合新手的投资工具。拓展资料1、可转换债券是债券持有人可以按照发行时约定的价格将债券转换为公司普通股的债券。如果债券持有人不想转股,可以继续持有债券直至还款期满,收回本息,或在流通市场上出售。持有人看好债券发行公司股票升值潜力的,可在宽限期后行使转股权,按照预定转股价格将债券转为股票,债券发行公司不得拒绝。债券利率普遍低于普通公司。企业发行可转债可以降低融资成本。可转债持有人也有权在一定条件下将债券回售给发行人,发行人有权在一定条件下强制赎回债券。可转债具有双重期权的特点。一方面,投资者可以选择是否转股,承担可转债的低利率成本;另一方面,可转换公司债券的发行人可以选择是否执行赎回条款,并且需要支付比没有赎回条款的可转换公司债券更高的利率。双重期权是可转换公司债券最重要的财务特征。它的存在将投资者和发行人的风险和收益限制在一定范围内,可以利用这一特性对冲股票,获得更加确定的收益。2、债权是指当事人之间按照合同或法律规定的特定权利义务关系,也称为债权关系或债权关系。在债权关系中,债权人即债权人,债务人即债务人。债权人享有的权利是债权,债务人承担的义务是债务。债权是债权关系中一方(债权人)向另一方(债务人)请求或不作出某种行为的权利。
优质会计资格证问答知识库