晓布丁2011
中专会计毕业论文构建会计约束机制：中小企业货币资金内部控制方法一、中小企业货币资金内部控制常见的问题 1.家族式的经营方式使中小企业内部管理较混乱，容易出现贪污舞弊现象 在我国，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门，特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位——出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。 中小企业的这种所有权与经营权的密不可分，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。 2.会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制 中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计，偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼数职，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。 3.会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象 中小企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。比如：利用工作之便，少开收据，隐瞒收入；涂改原始凭证的金额，达到多支出的目的。 4.缺乏健全的货币资金内部控制制度 中小企业的货币资金管理出现混乱的根源，除了其本身经营特点之外，更重要的是在企业内部缺乏货币资金控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全，货币资金的内部控制制度是否严格，直接影响到企业的货币资金能否健康运转，关系到企业的财产能否安全无恙。 二、解决问题的对策 1.建立货币资金内部控制制度 （1）建立不相容职务岗位分离制度。不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，即：出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。如果企业的确人手有限，也应保证实行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。此外，中小企业还应该注意以下几种职务之间的分离：授权批准职务与执行业务职务，业务经办职务与财产保管职务；财产保管职务与会计记录职务。 (2)建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。 货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。具体可以包括：①授权权限，即审批人应当根据批准制度的规定，在授权范围内进行审批；②授权批准程序，企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人（会计主管)提交支款申请书，注明款项的金额、用途、支付方式等，并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应当不予办理；接下来，审批人（企业负责人)应当对审核后的支付申请批复，最后交给出纳人员办理支付手续。 当然，在这一整个过程中，必须要具备一个主要的前提，那就是除了要建立不相容职务岗位分离制度以外，还应当加强企业的内外部监控。 (3)建立健全的货币管理制度。 a.做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动，主要是通过货币资金的流通(流入与流出)来实现的。编制资金收支预算的目的，就是要按照企业的生产经营要求，对企业的货币资金流入流出先做一个预先的安排，尽可能使企业保持畅通的资金渠道，从而保证生产经营的正常运作。 b.合法地办理现金收支业务 中小企业应该针对企业自身的特点和会计人员的设置情况，对经济业务采取一系列措施和方法，建立一套符合实际情况的资金收支业务流程，以保证会计记录的真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。 收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务受到银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够减少和堵住货币资金收入业务中的漏洞，企业只需把重点放在银行票证的管理与银行的及时核对上，就能有效地保护货币资金的安全。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要是现金收入业务。 一般情况下，企业的现金收入主要靠销售货物取得现金和回收欠款取得现金。由销售货物取得现金，多数是那些零星销售行为，凡发生这类收现金的业务应该先由出纳开具收款凭证(收据或发票)，再传递到会计那里加盖财务专用章，出纳再根据收款凭证的顾客联收取现金。业务发生后，收取的现金应于当日存入本企业的银行账户，存单回执应由会计人员复核签字，并附上收款凭证的入账联，尽量在当天进行账务处理。回收欠款业务也可以参照这个程序来办理，总之，就是要使开票和收款工作分离，且不论采用什么方式收取现金，在强调原始凭证作用的同时，都必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和现金总分类账，并加强两者之间的核对工作。目前，许多企业办理财务开支大都先由企业负责人审批后，再由会计审核记账，我认为，企业开支的原始凭证不合法、不规范、白条入账、贪污挪用等违法会计行为屡禁不止，一个很重要的原因就是这种“自上而下”的票据审批程序造成的。如果将这个程序的顺序调整一下，先由会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合法性进行审核，再经企业负责人审查该笔开支是否与经营业务有关，是否同意开支，变“事后监督”为“事前监督”，这样才有利于发挥会计的监督职能，及时有效地打击违法行为。
11月de蔷薇
目 录 一、会计电算化对会计工作的影响 1 (一)企业实施会计电算化的基本条件 1 1、企业的客观需要 1 2、电算化会计信息系统交易授权、执行与手工会计系统存在差异 1 3、良好的会计基础工作 1 4、会计电算化后的基础工作 2 （二）会计电算化对会计基础工作的影响 2 1、会计核算形式发生了变化 2 2、数据储存形式的变化 2 3、数据处理形式和方法发生了变化 2 4、人员岗位的变化 3 5、内控制度形式的变化 3 6、安全问题 3 二、解决问题的对策 3 （一）企业实施会计电算化中的主要问题 3 1、会计电算化信息系统的内部控制制度不够健全 3 2、软件的安全程度决定了会计信息的风险程度 4 3、一个企业财务管理水平的高低，最终取决于会计人员自身的素质 4 （二）会计电算化设备及软件的管理 4 （三）建立规范有序的业务流程和管理模式 5 1、制度保障 5 2、技术保障 5 3、加强系统的防病毒入侵工作 5会计电算化对会计基础工作的影响和对策绪论：随着会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，会计电算化已经是现代企业发展的一个不可阻挡的趋势，该文从会计电算化系统自身存在的问题、企业内部使用会计电算化系统现状和人才等等方面深入地分析了目前我国会计电算化存在的问题，并针对这些问题提出了相应的解决措施。 一、会计电算化对会计工作的影响 (一)企业实施会计电算化的基本条件 1、企业的客观需要 会计电算化可以满足企业内部和外界各方面对会计信息的需求，企业的实际情况不同，对会计信息的需求也就不一样。这种不同的需要，往往决定了一个企业会计电算化的实施目标和内容。从理论上讲计算机处理会计信态无论是在及时性方面。还是准确性方面都大大优于手工处理，在市场经济条件下，对会计信息处理的量与质的要求越来越高，所以大多数企业都具有实施会计电算化的客观需要。但也有部分小企业，其业务量不大、手工会计系统运行良好，则没有实施会计电算化的必要性。 2、电算化会计信息系统交易授权、执行与手工会计系统存在差异 授权、批准控制是—种常见的、基础的内部控制，在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节部要经过某些具有相应权限人员的签章。但在电算化会计信息系统中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控造成损失的案例数不胜数。 3、良好的会计基础工作 会计电算化是建立在会计基础工作之上的。它对会计核算程序的规范性、基础数据的准确及时性都有严格要求。输入到计算机中原始数据和记账凭证错误．必然导致会计信息输出的失真，即所谓会计电算化中的“垃圾进、垃圾出”。没有良好的会计基础工作，会计电算化工作的实施将危害极大。 4、会计电算化后的基础工作 会计电算化后，会计岗位应做相应的调整，根据财政部财会〔1996〕17号文件可分为会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；而电算化会计岗位设置应包括电算化主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审核等，岗位的设定可结合本单位所使用的会计软件系统内业务流程和模块的功能，进行相应的设置，岗位确定后要明确各岗的职责范围，建立电算化会计岗位责任制，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。设置岗位时应根据职责分离的原则分配岗位，如凭证输入与复核不能由同一个执行，出纳人员不允许进行系统的操作等等。输出是计算机系统数据处理的最终结果，如账簿、报表。为确保及时、安全地送到有权使用者手中，可建立输出文件分送清单，设专人负责传送，设置工作日志等。于会计电算化后会计信息是以各种数据文件的形式记录在磁性介质中，这些是肉眼看不见的，很容易被篡改或删除因此对数据文件要进行日备份，月备份，并按财政部规定的档案管理办法由专人负责归档，同时定期进行复制，防止磁性介质损失，保证按要求生成各种档案，保证各种档案的安全与保密。 （二）会计电算化对会计基础工作的影响 1、会计核算形式发生了变化 手工方式下，会计核算形式是讲记账凭证的内容按会计科目登记到日记账，明细账以及总账中会计核算形式分为记账凭证核算形式、多栏式日记账核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式以及日记总账核算形式等五种。但这些核算形式，只能在一定程度上减少或简化工作量。电算化后计算机处理采用凭证文件核算形式，需要时可根据设定的条件分别以总账、日记账或明细账的形式随时输出，可以减少大量的工作量。 2、数据储存形式的变化 手工会计中数据存储在账簿中，一张新凭证产生后，将其数据按会计科目、金额及方向登记到相应的日记账或分类账中，提供的数据有局限性。电算化后的会计账簿是根据记账凭证按会计科目进行归类、统计的中间结果，只要选定一个会计科目，软件系统就可将涉及到该科目的所有业务全部筛选出来形成账簿，不管这个科目是现金还是存款类，是总账科目还是明细账科目。数据存储形式更加灵活。 3、数据处理形式和方法发生了变化 在手工核算的前提下，日记账、总账要使用订本账，明细账要使用活页账，通过设置不同的账簿来相互牵制、相互核对。凭证、账簿记录不能空行、隔页、错误之处要划线更正法和红字冲销法更正。电算化下的账页书打印输出的，可装订成活页式。只要输入的凭证正确，软件系统可以迅速完成手工条件下的各种账务处理功能。同时电算化系统更有利于建立各种辅助账，以便更详细地反映和控制经济活动。对于账簿记录错误的处理，不再采用手工方式下的改错法，但为了保证监督审核，一般规定，凡是已经审核通过的数据不得更改。如果出现错误，采用“冲销凭证”的方法加以更正，以便留下修改的痕迹。 4、人员岗位的变化 就总体而言，会计电算化后，会计信息系统的工作由系统维护员、系统操作员、系统管理员、专职会计人员和档案管理员共同完成。 5、内控制度形式的变化 原手工操作下一些内控制度措施在电算化后已没有存在的必要。如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对等；原手工操作下一些内控制度措施在电算化后转移到计算机内通过会计软件来实现。如凭证贷平衡校验，余额发生额平衡检查。因此，计算机系统的内控制度也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。由于电算化系统中内控制度具有人工控制与程序控制相结合的特点，电算化系统许多应用程序中包含了内控制度功能。这些控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，加上人们的依赖性以及程序运行的重要性，就会使失效控制长期不被发现。因此，内控形式的变化需要制订与之相配套的新措施。 6、安全问题 电算化情况下，数据保密性、安全性差，电子数据较易被打量删除、破坏和非法篡改并且不会留下任何痕迹和审计线索，这使电子数据的安全保护、备份和恢复、禁止非法操作变得极为重要。在一定条件下，企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密，目前主要是对软件系统而言，财务软件公司只考虑自身的经济利益，防止盗版，但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据而进行非法篡改。 二、解决问题的对策 随着会计电算化的普及，很多单位已经使用电脑记账，甚至生成会计报表，财务管理数据，对会计电子信息的依赖性越来越强。由于会计电算化与手工记账存在的差异和计算机系统本身存在的内部控制风险，会计基础工作需要增加一下内容： （一）企业实施会计电算化中的主要问题 1、会计电算化信息系统的内部控制制度不够健全 在传统的手工会计中，总账、明细帐分人管理，互相监督，相互制约，而在会计电算化系统中，会计人员在处理业务时，首先输出记账凭证提供数据，及时篡改了计算机储存的凭证数据，单从总账、明细账和日记账中也难以发现问题。只有将输出的记账凭证与原始凭证和计算机储存的记账凭证逐一核对，才能发现问题。不少的单位的会计人员经计算机培训后又兼行计算机系统的管理和维护工作，取得了直接修改会计数据的机会，使财务数据的安全性受到威胁。 2、软件的安全程度决定了会计信息的风险程度 必须加强会计软件的管理，以确保会计软件能安全、有效、正常地支持电算化会计信息系统的运行。在现在的市场上各种会计软件五花八门，应慎重选择那些通过财政部门进行了较全面的功能测试合格的软件。开发这类软件产品的公司具有强大的技术支持、人员培训、软件维护、版本更新升级等各种优质服务，以确保软件的良好运行。选购优质软件后应及时建立健全会计软件维护的申请、审批、维护、监督、验收制度。
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