委托代管业务会计处理

委托代销有两种方式：买断方式和收取手续费方式。1）采取买断方式代销商品，代销方可以自己制定销售价格，销售价格与买断价格之间的差额为代销方的利润。2）采取收取手续费方式代销商品，代销方只能按代销协议确定的代销价格销售代销商品。该厂会计分录为：（1）发出代销商品时：借：委托代销商品 xxx贷：库存商品xxx（2）收到代销清单时：借：应收账款——B公司代销商品款xxx贷：主营业务收入xxx应交税费——应交增值税（销项税额）xxx同时结转产品成本：借：主营业务成本xxx贷：委托代销商品xxx（3）收到代销方开具的手续费发票时：借：销售费用xxx贷：应收账款——B公司代销商品款xxx（4）收到代销商品款时：借：银行存款xxx贷：应收账款——B公司代销商品款xxxB公司会计分录为：（1）收到代销商品时：借：受托代销商品xxx贷：代销商品款xxx（2）实际销售商品时：借：银行存款xxx贷：应付账款xxx应交税费——应交增值税（销项税额）xxx借：应交税费——应交增值税（进项税额）xxx贷：应付账款xxx借：代销商品款xxx贷：受托代销商品xxx（3）支付货款并结算代销手续费时：借：应付账款xxx贷：主营业务收入（或其他业务收入）xxx银行存款xxx请参考

1.发出材料时，成本差异率=材料成本差异/计划成本=827/86940=0.95%，则20日发出材料的材料成本差异=3200*1.5*0.95%=4800*0.95%=45.6借：委托加工物资 4845.6 贷：原材料 4800 材料成本差异 45.62.支付加工费借：委托加工物资 1830 应交税费-应交增值税（进项税）311 贷：银行存款 21413.收回时借：库存商品-钢圈 6675.6 贷：委托加工物资-钢板6675.6

代管物资不属于企业资产，不做账务处理，可以设备查账登记。代管商品物资是所有权不属于本企业而暂时负责保管或管理的商品和物资。如受托加工、代管、代运的各项商品、物资，因拒付而代供货单位暂时保管的商品、物资，借入的包装物，收到来历不明的商品、物资等。对于代管的商品，物资，要和自有商品、物资一样认真负责地妥善保管，防止丢失，损坏。保管部门设置代管商品、物资保管帐，记载来源、品种，数量。会计部门将代管的商品，物资记入表外科目“代管商品物资”，设置“代管商品物资”明细帐(或备查登记簿)，记载其来源，品种，数量和金额。翻代管商品物资”表外科目系单式科目，只记增、减；和结存数字，不与其他科目转帐。收到代管商品，物资记增加，付出代管商品，物资记减少，余额是结存的代管商品，物资的数额。

1、发出材料时

借：委托加工物资 4845.6

贷：原材料 4800

材料成本差异 45.6

2、支付加工费

借：委托加工物资 1830

应交税费-应交增值税（进项税）311

贷：银行存款 2141

3、收回时

借：库存商品-钢圈 6675.6

贷：委托加工物资-钢板6675.6

委托加工物资业务中委托方和受托方的账务处理方法如下：

1、受托方收到委托方发来的用于加工的材料物资，应在“代管商品物资”或“受托加工物资”备查簿中加以登记。

2、备查簿的登记一般采用单式记账法，收到代管物资时借记“受托加工物资”，退回时贷记该账户即可，无须考虑对应账户问题。

3、该备查簿只作为日后核查的备考。实际领用受托加工物资进行加工时，并不考虑所领用物资的金额，其中的账户记录不计入生产成本、也不列入资产负债表的“存货”项目中。

4、受托方对于加工中实际耗用的由受托方提供的工、料、费（即耗用的辅料、生产工人的工资福利费、分配的制造费用等），应通过“生产成本”账户核算。

5、受托加工物资制造完成，直接在结转发出成本时，自“生产成本”账户的贷方转入“主营业务成本”账户的借方。

扩展资料：

委托加工业务必须同时具备以下几个条件：

(一)委托方和受托方必须签订委托加工书面合同，并且按规定时限报送主管国税机关备案；

(二)委托方和受托方必须按规定设置委托加工业务核算账簿和建立委托加工材料进出仓制度；

(三)受托方必须开具加工费发票，委托方必须以加工费发票作为原始凭证进行账务处理，加工费必须按规定形式支付。

参考资料来源：百度百科-委托加工