吸收存款会计实例

分录是指 会计中的一项程序。它在工作程序里，为平时会计程序的第1个步骤。交易事项发生时，依据交易取得之原始凭证(指收据发票)编制记帐凭证(指传票)，再依记帐凭证决定各个会计科目的使用以及其金额，按照交易发生之顺序逐笔填入日记簿，这个工作就称“分录”。

分录的作用：

1、直接发放贷款、投资等运营；

2、存放中央银行，作后期运营。包括：业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、同业存放等等，还包括准备金存款。（这是按我国的银行法规要求的）

因此，银行贷款给企业的资金来源，即有可能是从吸收存款中调拨资金，也有可能从存放中央银款项或同业存放中调拨资金。

本题中，贷方做存放中央银行款项等，表示的是银行调拨资金的来源科目：贷款增加了，资金减少了。是银行的常态业务。

一、商业银行吸收存款的会计分录：借：存放中央银行款项等贷：吸收存款（本金）等二《企业会计准则》附录—会计科目和主要账务处理（财政部财会[2006]18 号），“2011 吸收存款”会计科目：（一）本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。（二）本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。（三）吸收存款的主要账务处理。1、企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。2、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。3、支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记“利息支出”科目。（四）本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。

案例一： 中山注册会计师提供虚假验资报告判刑5年新华网广州 ·陈晓建记者由广东中山市人民法院了解到，日前，中山市人民法院对涉嫌为34家资金不足却企图完成 工商注册登记和年检的公司、企业出具虚假验资告的注册会计师黄炎林判处黄炎林有期徒刑5年，并处罚金5万元。黄某服判，表示不上诉。据中山人民法院办案干警介绍，被告人黄炎林利用担任中山市同力会计师事务所有限公司注册会计师的职务便利，为谋求非法利益，与时任中山市某商贸公司业务经理的被告人程少南经事先预谋后，由黄炎林提供客户，程少南伪造银行询证函及银行时帐单，先后为34家公司 及个体工商户进行虚假验资，出具虚假验资报告，并收取高额费用，使上述单位在资金不足的情况下顺利进行工商注册登记和年检。经法院核 实，黄炎林在2004年3月至2005年1月期间共非法出具34份验资报告，收费均在5000元之上，远超其所在会计师事务所对验资 业务收费不超过2000元的标准，并且其在收钱后，只出具收据，概不出发票。记者从该案的刑事判决书中了解到，本案的案发是由于2007年2月，被告人程少南以向工商管理部门举报同力会计师事务所出具虚假 验资报告为由，向同力会计师事务所所长叶南泉发手机短信敲诈勒索人民币50000元，叶南泉意识到问题的严重性，遂向工商部门报告。 经调查，工商部门于同年3月28日，将黄炎林在为客户办理验资报告过程中涉嫌出具虚假验资报告的有关材料、线索等移交于公安部门。公 安部门在同年4月9日立案侦查，并随后将黄炎林和程少南抓捕归案。根据《刑法》的相关规定，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役。中山人民法院一审判决，以提供虚假证明文件罪，判处黄炎林有期徒刑5年，并处罚金5万元；以提供虚假证明文件罪、敲诈勒索罪，判处同案犯程少南有期徒刑3年，缓刑5年，并处罚金3万元。判决后，黄、程二人服判，均未上诉。案例二： 两注册会计师出具证明文件重大失实被判刑作者： 侯昌忠 陶刚 谢正伟 发布时间： 2006-02-26 10:31:03中国法院网讯 2月23日下午，四川宜宾市翠屏区人民法院对宜宾赛尔登丰案中涉嫌触犯出具证明文件重大失实罪的两被告人作出了一审判决：被告人鲁礼和犯出具证明文件重大失实罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金一万五千元；被告人丁勇犯出具证明文件重大失实罪，判处罚金一万元。被告人鲁礼和系宜宾蜀南会计师事务所的法定代表人、注册会计师，被告人丁勇系宜宾蜀南会计师事务所的注册会计师。2004年2月，周文（另案）、徐崇炎（死亡）等人在实际未出资的情况下，为达到注册成立宜宾赛尔登丰百货有限公司的目的，徐崇炎找到在宜宾蜀南会计师事务所工作的郑熙孝，请其帮忙审验该公司200万元的注册资本，并提供了设立验资200万元的虚假证明文件。2月20日，郑熙孝代表宜宾蜀南会计师事务所，与委托人宜宾赛尔登丰百货有限公司签订设立验资业务约定书。验资范围是货币资金，验资收费是3000元。郑熙孝为宜宾赛尔登丰百货有限公司设立验资项目经办人，编制了验资总体计划、货币资金审验程序表，形成了验资报告底稿，经丁勇复核，最后由鲁礼和进行三级复核后，于2004年2月24日盖上鲁礼和和蒋某二名注册会计师章，加盖宜宾蜀南会计师事务所的公章，为宜宾赛尔登丰百货有限公司出具了注册资本为200万元（实物资本160万元、货币资金40万元）的验资报告。宜宾赛尔登丰百货有限公司使用该所出具的设立验资报告，骗取宜宾市工商行政管理局，于2月27日注册取得了注册资本为200万元的有限公司的经营资质。同年4月，周文、徐崇炎等人在实际未出资的情况下，为达到虚假增资300万元的目的，再次向蜀南会计师事务所提交了虚假的增资300万元的证明文件、材料。4月8日，郑熙孝代表宜宾蜀南会计师事务所，与委托人宜宾赛尔登丰百货有限公司签订变更验资的业务约定书。验资范围是货币、实物资金，验资收费是3000元。郑熙孝为宜宾赛尔登丰百货有限公司变更验资项目经办人，编制了验资总体计划、变更验资审验程序表、货币资金审验程序表、固定资产审验程序表和实物资产现场核实审验表，形成了验资报告底稿，经丁勇复核，最后由鲁礼和进行三级复核后，于2004年4月9日盖上鲁礼和和蒋某二名注册会计师章，加盖宜宾蜀南会计师事务所的公章，为宜宾赛尔登丰百货有限公司出具了新增注册资本300万元（实物资本235万元、货币资金65万元）的验资报告。宜宾赛尔登丰百货有限公司使用该变更验资报告，骗取宜宾市工商行政管理局信任，于2004年4月15日取得了宜宾赛尔登丰百货有限公司增资300万元的工商变更登记。2005年3月17日，宜宾赛尔登丰百货有限公司因负债过多而停业倒闭，注册时出资的固定资产款项也未付清，拖欠了商家的大量货款、设备款和装修款，给经营者和相关商家造成重大经济损失，造成恶劣的社会影响。宜宾蜀南会计师事务所在对宜宾赛尔登丰百货有限公司的设立验资、变更验资项目进行审计过程中，未严格遵循《中国注册会计师独立审计准则》的规定，未实施有效的验证程序。其一，宜宾赛尔登丰百货有限公司章程中约定200万元注册资本全部是货币出资，没有实物出资，验资业务约定书也约定验资范围是货币资金。而验资报告出具的是货币出资占40万元，160万元是实物出资。其二，该所以宜宾赛尔登丰百货有限公司提供的伪造的4张实物发票为依据，审验确认了宜宾赛尔登丰百货有限公司的实物出资。在审验设立验资的实物出资部分时，实物发票、收款证明与实物合同对比，表明是合同签定后即付清全款，这与合同上的付款方式是分期付款不一致，该所未充分关注实物发票、收款证明的出具时间、金额与实物合同上的付款时间、付款方式、付款金额不一致的疑点，也未充分关注实物发票上的内容与收款证明上出具的收款项目不一致的疑点。该所未充分关注实物发票、收款证明出具单位和实物的购货合同上的销售单位不一致的重要疑点。两次实物验资该所不仅未能通过书面审查发现周文、徐崇炎等人提供的验资材料中的疑点，也未采取其他验资程序证明提供的验资材料的真实性。其三，该所在出具验资报告时，盖上未参与该份验资报告工作的会计师蒋某的注册会计师章，未遵循中国注册会计师独立审计准则规定的基本程序。宜宾市翠屏区人民法院经审理认为，鲁礼和、丁勇作为承担资产验资职责的中介组织人员，代表宜宾蜀南会计师事务所，在对宜宾赛尔登丰百货有限公司设立、变更验资过程中，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果，其行为已构成出具证明文件重大失实罪。鉴于丁勇犯罪情节轻微，可对其单处罚金。鉴于宜宾蜀南会计师事务所在对宜宾赛尔登丰百货有限公司倒闭时拖欠员工工资事件的妥善处理中产生了积极作用，可对被告人鲁礼和、丁勇酌情从轻处罚。根据被告人鲁礼和的犯罪情节、悔罪表现，认为适用缓刑不致再危害社会，可依法适用缓刑。宜宾市翠屏区人民法院于是依法作出上述判决。案例三： 河南：法盲会计隐匿会计凭证和帐簿被判刑2004-11-20 23:21:22 来源: 新华网新华网郑州11月20日电（马占西、李钧德）为了逃避公安机关查处，河南省平顶山市一运输公司会计竟然把本公司会计资料藏匿，并拒不交出。日前，这名法盲会计因隐匿会计凭证、会计帐簿罪被宝丰县人民法院判处有期徒刑三年零六个月。杨景和系平顶山市鹏源达货物运输服务有限公司汽车队会计。2003年11月，为了逃避查处，他将依法应当保存的该公司的收入、支出原始票据等会计资料，用铁箱子锁住藏匿到王艳召家中，将公司的中国农业银行现金缴款单等原始票据、记帐凭证以及公司为应付年检而做的帐目、记帐凭证、明细帐等会计资料，于2004年2月28日晚藏匿到自己家中，拒不向侦查机关提供。后来，被告人卢白孩伙同郭现民(在逃)又将杨景和藏匿于家中的相关会计资料取出，由卢白孩藏匿自己家中，拒不交出。2004年3月3日，该资料被公安机关搜查时依法扣押。宝丰县人民法院认为，被告人杨景和、卢白孩为逃避查处，将依法应当保存的会计凭证、会计帐簿等会计资料故意隐匿、拒不交出，致使大部分会计资料不知去向，严重影响了公安机关的调查活动，属情节严重。依法判处杨景和有期徒刑三年零六个月，并处罚金人民币50000元；判处卢白孩有期徒刑二年，并处罚金人民币30000元。

会计分录是指根据经济业务的内容指明应借、应贷账户的方向、账户名称及其金额的一种会计分录。简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：库存现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据更多和会计相关的考试信息，欢迎登陆高顿财经官网

借：库存现金100 贷：吸收存款100

一、银行吸收存款100的会计分录：借：存放中央银行款项 100 贷：吸收存款 100二、解释：《企业会计准则——应用指南》附录设置了2011号“ 吸收存款”科目1、“吸收存款”科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。2、企业（银行）收到客户存入的款项，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“吸收存款——本金”，如存在差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”。