会计科目卡通说明

基础会计有会计科目解释

行政单位会计科目使用要求：一、本制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总账科目。非经财政部同意，不得减少或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。二、本制度统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。各行政单位适用的会计科目如下：会计科目表编号科目名称一、资产类101现金102银行存款103有价证券104暂付款105库存材料106固定资产二、负债类201应缴预算款202应缴财政专户款203暂存款三、净资产类301固定基金303结余四、收入类401拨入经费404预算外资金收入407其他收入五、支出类501经费支出502拨出经费505结转自筹基建会计科目使用说明一、资产类第101号科目现金1.本科目核算行政单位的库存现金。2.收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。3.行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。4.有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。具体参见“银行存款”科目。第102号科目银行存款1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。3.行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。4.有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。第103号科目有价证券1.本科目核算行政单位购入的有价证券。2.购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。第104号科目暂付款1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。2.发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、”银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。第105号科目库存材料1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目。2.购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。3.购人材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科比领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。4.本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。5.行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，、应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理：盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目，属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相应增减当期支出。第106号科目固定资产1.本科目核算行政单位固定资产的原价。2.行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值，登记入账：（1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。（2）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。（4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。（5）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。3.已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：（1）根据国家规定对固定资产价值重新估价；（2）增加补充设备或改良装置的；（3）将固定资产的一部分拆除的；（4）根据实际价值调整原来暂估价值的；（5）发现原来记录固定资产价值有错误的。4.本科目的使用方法：购建、有偿调入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的账面原值销账。毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其他收入”科目，清理过程中的支出，记入有关支出科目。5.本科目借方余额，反映行政单位所有固定资产价值的总额。6.行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。二、负债类第201号科目应缴预算款1.本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项。行政单位的应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。2.收到应缴预算款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科比上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。3.本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。第202号科目应缴财政专户款1.本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。2。收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记本科目；实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入“应缴财政专户款，”和，‘预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。3.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。第203号科目暂存款1.本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。2.收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记、银行存款”、“现金”等科目。本科目贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。3.本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。三、净资产类第301号科目固定基金1.本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。2.增加固定基金时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。本科目贷方余额，反映行政单位固定基金总额。第303号科目结余1.本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。2.年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费），“预算外金收入”和”其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的“专项结余”明细科目中。，年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。3.有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。四、收入类第401号科目拨入经费1.本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨人的预算经费。2.收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反映拨人经费累计数。3.年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。4.本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位分别进行明细核算。第404号科目预算外资金收入1.本科目核算行政单位预算外资金的收入情况。2. 行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款”等有关科目，贷记本科目。主管部门收到财政专户核拔的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目，贷记本科比实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位收到预算外资金收入时，借记“银行存款“科目，贷记本科目，定期结算应缴预算外资金结余时，借记本科目，贷记“应缴财政专户款、科目。3.年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。4.本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。第407号科目其他收入 1.本科目核算行政单位其他资金收入的情况。包括：行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。2.发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲销转出时，借记本科目，贷记有关科目。平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。3.本科目可按收入的主要类别设置明细账。五、支出类第501号科目经费支出1.本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。2.发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；支出收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时借方余额反映经费实际支出累计数。3.年终，本科目借方余额应转入“结余”科日，借记“结余”科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。4.本科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置明细账。第502号科目拨出经费1.本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。2；转拨经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记有关科目，贷记本科目。平时本科目借方余额反映拨出经费累计数。3.年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“结余”科目。4.本科目应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账。第505号科目结转自筹基建1.本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。2.将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。基本建设项目完工后剩余资金收回时，做相反的会计分录。3.年终结账时，应将本科目借方余额全数转入，“结余”科目，借记“结余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。

会计科目及使用说明：一、资产类1、 库存现金 核算企业的库存现金。企业内部使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 2、银行存款 核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 3、其他货币资金 核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。制度规定应设置以下明细科目：（1）外埠存款；（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）信用卡；（5）信用证保证金；（6）存出投资款。 4、短期投资 核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。包括各种股票、债券、基金等。制度规定应设置以下明细科目：（1）股票；（2）债券；（3）基金；（4）其他。 5、短期投资跌价准备 核算企业提取的短期投资跌价准备。短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应当计提短期投资跌价准备。 6、应收票据 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业承兑汇票是由收款人签发、经付款承兑，或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，开由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的的票据。 7、应收股利 核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也在本科目核算。 8、应收利息 核算企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。 9、应收账款 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。 10、其他应收款 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。 11、坏账准备 核算企业提取的坏账准备。每年年末，企业应对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业只能采用备抵法核算坏账损失。备抵法：承认应收账款存在着收不回的可能性，按期估计坏账损失，转作期间费用。 12、预付账款 核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 13、应收补贴款 核算企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款。 14、物资采购 核算企业购入材料、商品等的采购成本。委托外单位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物资”科目核算，企业购入的在建工程所需要的材料、机器设备等，在“工程物资”科目核算。15、原材料 核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 16、包装物 核算企业库存的各种包装物的实际成本和计划成本。包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。包括：（1）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物；（2）随同商品出售而不单独计价的包装物；（3）随同商品出售而单独计价的包装物；（4）出租或出借给购买单位使用的包装物。 17、低值易耗品 核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及经营过程中周转使用的包装容器等。低值易耗品可采用一次或者分次摊销的方法。 18、材料成本差异 核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 19、自制半成品 核算工业企业库存的自制半成品的实际成本。自制半成品是指经过一定生产过程已检验合格交付半成品仓库，但尚未制造完工成为商品产品，仍需继续加工的中间产品。 20、库存商品 核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。包括库存的外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。 21、商品进销差价 核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额。 22、委托加工物资 核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 23、委托代销商品 核算企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。 24、受托代销商品 核算企业接受其他单位委托代销的商品。企业代销国外的商品也在本科目核算。 25、存货跌价准备 核算企业提取的存货跌价准备。企业应定期或年末，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应当提取存货跌价准备。 26、分期收款发出商品 核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本（或进价）。 27、待摊费用 核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费、以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。 28、长期股权投资 核算企业投出的期限在一年以上（不含一年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。制度规定应设置以下科目：（1）股票投资；（2）其他股权投资。 29、长期债券投资 核算企业购入的在一年内（不含一年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。制度规定应设置以下科目：（1）债券投资；（2）其他债权投资。 30、长期投资减值准备 核算企业提取的长期投资减值准备。企业应定期或年末，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致可收回金额低于账面价值的，应计提长期投资减值准备。31、委托贷款 核算企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。制度规定应设置以下科目：（1）本金；（2）利息；（3）减值准备。 32、固定资产 核算企业固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及他与生产、经营有关的设备、器具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过二年的，也应当作为固定资产。 33、累计折旧 核算企业固定资产的累计折旧。企业根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法。 34、固定资产减值准备 核算企业提取的固定资产减值准备。企业应当在年末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。应按单项资产计提。 35、工程物资 核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物质的实际成本。包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。制度规定应设置以下科目：（1）专用材料；（2）专用设备；（3）预付大型设备款；（4）为生产准备的工具及器具。 36、在建工程 核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。应设置以下二级科目：（1）建筑工程；（2）安装工程；（3）在安装设备；（4）技术改造工程；（5）大修理工程；（6）其他支出。 37、在建工程减值准备 核算企业在建工程计提的减值准备。企业应定期或在年末，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。 38、固定资产清理 核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 39、无形资产 核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。不可辨认无形资产是指商誉。 40、无形资产减值准备 核算企业计提的无形资产减值准备。企业应定期或在年末检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。 41、末确认融资费用 核算企业融资租入固定资产所发生的未实现融资费用。 42、长期待摊费用 核算企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 43、待处理财产损溢 核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。制度规定应设置以下明细科目：；（1）待处理流动资产损溢；（2）待处理固定资产损溢。二、负债类科目44、短期借款 核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 45、应付票据 核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 46、应付账款 核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。 47、预收账款 核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 48、代销商品款 核算企业接受代销商品的价款。企业代销国外商品的价款，也在本科目核算。 49、应付工资 核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资内的各种工资、奖金、津贴等。也在本科目核算。但不包括发给职工的不属于工资总额的款项。如医药费、福利补助和退休费等。 50、应付福利费 核算企业提取的福利费。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）和职工集体福利的，也在本科目核算。 51、应付股利 核算企业董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。 52、应交税金 核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。制度规定应设置以下明细科目：（1）应交增值税（“应交增值税”制度规定还应设置以下项目：①进项税额；②已交税金；③转出未交增值税；④减免税款；⑤销项税额；⑥出口退税；⑦进项税额转出；⑧出口抵减内销产品应纳税额；⑨转出多交增值税）；（2）未交增值税；（3）应交消费税；（4）应交营业税；（5）应交资源税；（6）应交所得税；（7）应交土地增值税；（8）应交城市维护建设税；（9）应交房产税；（10）应交土地使用税；（11）应交车船使用税；（12）应交个人所得税。 53、其他应交款 核算企业除应交税金、应付股利等到以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。 54、其他应付款 核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 55、预提费用 核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。 56、待转资产价值 核算外商投资企业待转的接受非现金资产捐赠的价值。 57、预计负债 核算企业各项预计的负债，包括对外提供的担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债。企业应按规定的项目，以及确认标准，合理地计提各项很可能发生的负债。 58、长期借款 核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。59、应付债券 核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。制度规定应设置以下明细科目：（1）债券面值；（2）债券溢价；（3）债券折价；（4）应计利息。 60、长期应付款 核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款，应付融资租入固定资产的租赁费等。 61、专项应付款 核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。 62、递延税款 核算采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。三、所有者权益类63、实收资本（或股本） 核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。 64、已归还投资 核算中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。 65、资本公积 核算企业取得的资本公积。制度规定应设置以下明细科目：（1）资本或（股本）溢价；（2）接受捐赠非现金资产准备；（3）接受现金捐赠；（4）股权投资准备；（5）拨款转入；（6）外币资本折算差额；（7）其他资本公积。 66、盈余公积 核算企业从净利润中提取的盈余公积。制度规定应设置以下明细科目：（1）法定盈余公积；（2）任意盈余公积；（3）法定公益金；（4）储备基金；（5）企业发展基金；（6）利润归还投资。 67、本年利润 核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。68、利润分配 核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年的分配（或弥补）后的积存余额。制度规定应设置以下明细科目：（1）其他转入；（2）提取法定盈余公积；（3）提取法定公益金；（4）提取储备基金；（5）提取企业发展基金；（6）提取职工奖励及福利基金；（7）利润归还投资；（8）应付优先股股利；（9）提取任意盈余公积；（10）应付普通股股利；（11）转作资本（或股本）的普通股股利；（12）未分配利润。四、成本类69、生产成本 核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用。制度规定应设置以下明细科目：(1)基本生产成本；(2)辅助生产成本。 70、制造费用 核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 71、劳务成本 核算企业对外提供劳务所发生的成本。五、损益类72、主营业务收入 核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中产生的收入。 73、其他业务收入 核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。 74、投资收益 核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 75、补贴收入 核算企业按规定实际收到的补贴收入（包括退还的增值税），或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。 76、营业外收入 核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 77、主营业务成本 核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。 78、主营业务税金及附加 核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 79、其他业务支出 核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。 80、营业费用 核算企业销售商品过程中发生的费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。 81、管理费用 核算企业为组织管理企业生产经营所发生的管理费用。如行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。 82、财务费用 核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 83、营业外支出 核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备，罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 84、所得税 核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。采用应付税款法核算的企业，期末应按应纳税所得额计算的本期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金—应交所得税”科目。 85、以前年度损益调整 核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。

会计是分行业的，国家财政部对于会计分了 8 个大的行业，各个不同的行业的会计科目是有区别的（当然各个行业的基础科目是差不多的），如果你想知道你所要的行业的会计科目的详细解释，请你登陆你当地的财税网，搜寻一下你要的行业的会计制度，其中就有详细的会计科目使用解释的。每个行业的会计制度都是有以下内容的：一、总说明二、会计科目（一）会计科目表（二）会计科目使用说明三、会计报表（一）会计报表种类及格式（二）会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例所以，我认为你还是应该看财政部的会计行业制度的为好，可以有正对性的解决你的疑惑

损益类经营税收及附加的含义