电大中级会计行考答案

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《中级财务会计（一）》 三、要求 1．计算2007年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2．编制2007、2008年度相关业务的会计分录。讲评：本题主要考核坏账的计提和核算.坏账的发生与应收账款账龄有关，应收账款的账龄越长，发生坏账损失的可能性越大，应计提的坏账准备比例越高；坏账准备计提的账务处理以及作为坏账注销又重新收回的账务处理。其参考答案为:坏帐损失估计表应收帐款帐龄 应收帐款余额 估计损失百分比 估计损失金额未到期 120 000 0.5 600过期1个月 80 000 1 800过期2个月 60 000 2 1 200过期3个月 40 000 3 1 200过期3个月以上 20 000 5 1 000合 计 320 000 — 4 8002007年3月发生坏帐：借：坏帐准备 1500 贷：应收账款 15002007年年末计提坏账准备：4800―（3500―1500）＝2800（元）借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备 28002008年3月收回坏账：（1）恢复账户：借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000⑵收到款项：借：银行存款 4000贷：应收账款 4000习题二:要求：1.计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额；2.编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录；3.2009年7月末，M公司对所贴现的票据在财务报告中如何披露；4.2009年8月末；M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应作何种会计处理；5.上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。讲评：本题主要考核应收票据的核算。应收票据核算的难点是票据提前贴现的贴现值的计算，其计算公式为：贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期，贴现所得额＝票据到期值-贴现息。其参考答案为: (1)贴现期＝90天－已持有的40天＝50天 到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％÷360×90 ＝101 500(元) 贴现利息＝101 500×9％÷360×50＝1 268.75(元) 贴现净额＝101 500－1 268.75＝100 231.25(元) (2)收到票据时： 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 贴现时： 借：银行存款 100 231．25 贷：应收票据 100 000 财务费用 231．25． (3)已经向银行贴现的应收票据不能在资产负债表中披露，应在财务报表附注中单独披露。(4)在这种情况下，N公司对商业汇票贴现所承担的或有负债已转变为预计负债。8月末，M公司应作： 借：应收账款 101 500 贷：预计负债 101 5000 (5)9月初，该汇票到期，甲公司未能偿付。M公司应将票据到期值支付给贴现银行。会计分录如下： 借：预计负债 101 500 贷：银行存款 101 500习题三：简答题简答题一，本题考核会计信息使用者有哪些以及各自的信息需要，属于教材第一章的内容。其参考答案：投资人（包括法人及自然人），他们关注公司的经营成果(收益)，像投资利润率、每股收益率等。 债权人，他们关注公司的收益情况及现金流动情况，以保证债务能及时、安全地归还，像资产负债率、现金流量。 公司的管理层，他们关注公司的经营成果（利润）、财务状况（资产）、现金流量，以及从这些数据中反应的生产管理、经营管理的利弊。 税务机关，关注利润及其缴税情况。证监会，对上市公司而言的，关注公司公开的数据是否真实、完整等。 审计机构，关注公司资产、利润等指标是否真实可靠，以为政府机关及股民负责，也有义务发现公司的经营、管理漏洞。 当然其他的，像银行（算是债权人的一种吧，但也不一定）、外经贸委、工商管理机关等等机构，也都会关注会计信息，只是着眼点不一样罢了。简答题二，本题考核企业在银行开立账户的种类及使用。其参考答案：企业开立银行结算账户，应从公司经营的需要、结算的便利等因素考虑选择开户银行，且各家银行的收费标准及特色服务不同。开立单位银行结算账户应出具营业执照、组织机构代码证、税务登记证及法定代表人的身份证件（如授权他们办理的，还应出具授权书及被授权人的身份证件）。开立单位银行结算账户后可使用支票、本票、汇票等结算工具（上海等地区，还可以使用贷记凭证），你可以把你的资金结算需求告诉银行，由开户银行帮你选择最便利、最经济的结算工具。

《中级财务会计（一）》单元作业题（3）习 题 一一、目的 练习长期股权投资的会计核算。二、资料 2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。答：采用权益法：（单位：万元）（1）2008年初借：长期股权投资 4 000 贷：银行存款 4 000（2）2008年末固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/10—4000/10=--200（万元）调整后的利润=1500+200=1700（万元）甲公司应享有的份额=1700*25%=425（万元）确定投资收益的账务处理借：长期股权投资——损益调整 425 贷：投资收益 425（3）取得现金股利=800*25%=200（万元）借：应收股利 200贷：长期股权投资——损益调整 200（4）收到现金股利时借：银行存款 200 贷：应收股利 200成本法：（1）借：长期股权投资 4 000 贷：银行存款 4 000 （2）借：应收股利 2 00 贷：投资收益 200（3）借：银行存款 200 贷：应收股利 200习 题 二一、目的 练习持有至到期投资的核算。二、资料2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有至到期。该批债券总面值100万元、年利率6％，其时的市场利率为4％，实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。三、要求采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留个位整数）。利息收入计算表 单位：万元期数 应收利息①＝面值×3% 实际利息收入②＝上期⑤×2% 溢价摊销额③＝①－② 未摊销溢价④＝上期④－③ 债券摊余成本⑤＝面值+④或=上期⑤－③ 89808 10898081 30000 21796 8204 81604 10816042 30000 21632 8368 73236 10732363 30000 21465 8535 64701 10647014 30000 21294 8706 55995 10559955 30000 21120 8880 47115 10471156 30000 20942 9058 38057 10380577 30000 20761 9239 28818 10288188 30000 20576 9424 19394 10193949 30000 20388 9612 9782 100978210 30000 20218 9782 0 1000000合计 300000 210192 89808 习 题 三1．会计上如何划分各项证券投资？答：会计上将证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产，例如为近期出售而购入的股票、债券和基金。可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。也就是说，管理当局并没有明确的打算持有这些金融资产到某个预定的到期日。持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。长期股票投资是通过购买股票的方式向被投资企业投入长期资本。2．交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别？答：两者会计处理的区别在于：①购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于可供出售金融资产的，则将其计入初始成本。②持有期内的期末计价，虽然两者均采用公允价值，但对公允价值变动额的处理有差异：交易性金融资产直接将其计入当期损益，可供出售金融资产则将其暂列资本公积。③持有期内，可供出售金融资产可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。《中级财务会计（一）》单元作业题（4）习 题 一一、目的 练习固定资产折旧额的计算。二、资料 2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元、增值税68000元。安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1000元、增值税率17％。设备预计使用5年，预计净残值4000元。三、要求计算下列指标（列示计算过程）1．设备交付使用时的原价；2．采用平均年限法计算的设备各年折旧额；3．采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个数整数）。答：1、设备交付使用时的原价=400000+68000+9000+1000+170=478170（元）2、平均年限法计算年折旧额=（478170－4000）/5=94834（元）3、（1）双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%2009年年折旧额=478170×40%=191268（元）2010年年折旧额=（478170-191268）×40%=114761（元）2011年年折旧额=（478170-191268-114760.8）×40%=688560（元）2012、2013各年折旧额=（478170-191268-114760.8-68856.48-4000）/2=496420（元） （2）年数总和法 2009年年折旧额=（478170－4000）×5/15=158057(元)2010年年折旧额=（478170－4000）×4/15=126445 (元)2011年年折旧额=（478170－4000）×3/15=94834(元)2012年年折旧额=（478170－4000）×2/15=63223(元)2013年年折旧额=（478170－4000）×1/15=31611 (元)习 题 二一、目的 练习无形资产的核算。二、资料2007年1月H公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、2008年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、290万元。2009年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计的可收回金额为260万元。H公司对无形资产的摊销全部采用直线法。三、要求 对上项非专利技术，H公司2007～2010年各年末的会计处理如何进行？请说明理由并编制必要的会计分录。答：由于最初不能确定该项无形资产的预期利益实现的年限，所以确认为使用寿命不确认的无形资产，应每年年末进行减值测试，对其进行核算：所以2007年和2008年其核算为计提减值准备：2007年末，可收回金额为320万元，大于其账面价值，没有发生减值，因而，对其不作账务处理。账面价值仍为300万元。2008年末，其可收回金额为290万元，小于其账面价值，发生了减值，应计提的减值额=300-290=10万元。计提减值准备后，其账面价值为290，会计处理如下：借：资产减值损失 10 贷：无形资产减值准备 102009年初其确定为有限寿命了（4年），则每年应摊销额=290/4=72.5万元。2009年度计提摊销额的会计处理：借：管理费用（或制造费用等） 72.5 贷：累计摊销 72.5此时其账面价值=290-72.5=217.5万元并进行减值测试，可收回金额大于其账面价值，没有减值。不作处理。2010年继续计提摊销：借：管理费用（或制造费用等） 72.5 贷：累计摊销 72.5习 题 三 1．什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产的后续计量可以采用成本模式，也可以采用公允价值模式。对投资性房地产后续计量的优选模式是成本模式，而公允价值模式须满足特定条件时方可选择。 采用公允价值模式计量投资性房地产，应当具备两个条件：(1)有活跃的房地产交易市场；(2)同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息能够从房地产交易市场上取得。另外，如果企业原先按公允价值计量某一投资性房地产，即使可比的市场交易变得不经常发生或市场价格变得不易取得，在该项投资性房地产处置或者变为自用，或企业为以后在正常经营过程中销售而开发之前，仍应一直按公允价值计量。2．企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？答： ①根据无形资产准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；②企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出—资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。③达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。

一 判断题。第1题: “超支”，就是企业从本单位的现金收入中直接支付现金支出。（不对）第2题: 出纳人员不需要定期轮换。（不对）第3题: 为了打发讨债人员，公司不得于也可以少量签发空头支票。（不对）第4题: 分期付款，产品的所有权已经转移。（不对）第5题: 企业出纳收的现金根本不用存入银行，放在保险柜也可以。（不对）第6题: 企业可以在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（不对）第7题: 体现修订性惯例要求的原则：谨慎性、重要性和实质重于形式。（对）第8题: 企业会计不可以直接将存货盘盈、盘亏作为损益处理。（对）第9题: 企业发生的所有借款利息都应作为财务费用处理（不对）。第10题: 会计确认、计量要求的原则：客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性。（不对）第11题: 财务会计只向企业外部的信息使用者提供会计信息。管理会计才向企业内部的信息使用者提供会计信息。（不对）第12题: 一贯性原则要求同一。会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计和会计处理方式，便于不同会计期间会计信息的纵向比较。(对)第13题: 小规模纳税企业只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣销项税。（不对）第14题: 商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。（不对）第15题: 只有外购的商誉才能作为无形资产入账。（对）第16题: 一个企业可以在多家银行开立基本存款账户。（不对）第17题: 采用双倍余额递减法计提折f日，在折旧期限内是逐期递减的。（不对）第18题: 在会计实务中不带息应付票据是按未来偿付金额入账的。（对）第19题: 企业为获得固定资产的支出属于收益性支出。（不对）第20题: 企业的税后利润应先向投资者进行分配，然后再提取法定盈余公积和公益金。（不对）第21题: 采用委托银行收款结算方式销售产品的情况下，应以收到货款时作为销售实现。（不对）第22题: 不管是用直线法摊销，还是用实际利率法摊销，应付债券各期的实际利息费用均等于：每期应付利息-当期溢价摊销额或：每期应付利息+当期折价摊销额。（对）第23题: 商业承兑汇票是一种商业信用，贴现后如果承兑人到期不能偿付，贴现企业没有责任向银行兑付。（不对）第24题: 银行存款余额调节表可以作为调整银行存款账面余额的原始凭证。（不对）第108题: 不同的行业提取的坏账的比例一样。（不对）二 多选题。第25题: 按照帐户的经济内容分类，下列帐户中属于资产类帐户的有（待摊费用 应收账款）。第26题: 下列会计等式正确的有（资产=负债+所有者权益+净收益、资产=负债+所有者权益+(收入-费用)、资产=权益、资产=负债+所有者权益）。第27题: 下列各项中属于会计核算方法的有（ 设置会计科目和账户、填制和审核会计凭证、复式记账）。第28题: 下列各项中，应计入财务费用的包括（购货单位享受的现金折扣、利息支出、汇兑损失）。第29题: 下列各项中，可用于企业亏损弥补的一般途径是（ 税后利润、盈余公积、税前利润 ）第30题: 下列各项费用应作为营业费用列支的有（ 广告费 产品展览费 ）第31题: 下列各项业务应交的税金中，通过营业税金及附加账户核算的有（ 酒店根据经营业额交纳的营业税 商业企业进口护肤品按规定缴纳的消费税 根据经营业务本期实际缴纳增值税计算缴纳的城市维护建设税 汽车制造厂销售汽车交纳的消费税 ）第32题: 下列各项中，不影响企业现金流量总额变动的项目有（ 用银行存款偿付应付长款 发行债卷收到现金 用现款购买普通股票计划长期持有 ）第33题: 企业确认（金融）资产减值损失时，可能贷记的账户包括（坏账准备 资本公积—其他资本公积 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产（公允价值变动） 资产减值损失 ）第34题: 企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括( 减少投资收益 增加管理费用 增加营业外支出 )。第35题: 企业发行面值10万元、5年期，年利率lo％，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销，则每半年应计人“财务费用”账户的金额包括 ( 利息费用5000元 折价摊销738元 )。第36题: 下列业务中，能引起企业利润增加的有( 收回已确认的坏账 计提长期债卷投资的利息 收到供应单位违反合同的违约金 )。第37题: 资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括(“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 “应收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 )。第38题: 下列属于会计确认的一般原则有( 权责发生制 划分资本性支出与收益性支出 配比原则 )。第39题: 不会引起所有者权益总额发生变动的是( 用资本公积转增资本 用盈余公积弥补亏损 提取盈余公积 )。第40题: 按我国会计准则规定，购买长期债券的相关费用可以计入( 投资收益 长期股权投资 )科目。第41题: 采用“成本与可变现净值孰低法”，当可变现净值低于成本，确认存货跌价损失时，涉及科目有（管理费用 存货跌价准备）第42题: 下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有(支票 委托银行收款 银行本票)。第43题: 本期发生的下列各项费用和损失，影响企业当期净利润的有(固定资产盘亏 交纳的所得税 出错包装物的摊销价值 计提的坏账准备 )。第44题: 对于资产负债表日后的“非调整事项”，应在会计报表附注中披露（费调整事项可能对财务状况的影响 费调整事项无法估计上述影响的原因 费调整事项的内容 费调整事项可能对经营成果的影响）第45题: 法定及任意盈余公积的用途包括（弥补亏损 转增资本 分配股利）第46题: 属于期间费用的内容有（管理费用 营业费用 财务费用）第47题: 下列项目属于财务费用开支的有（利息收入 汇兑净损益 金融机构手续费 利息支出）第48题: 固定资产的核算账户有（固定资产清理 固定资产原值 累计折旧）第49题: 下列情况下，长期股权投资应采用权益法核算的是（持股比例40%，并能任免被投资方董事会的多数成员 投资合约规定投资各方共同控制被投资方 持股比例75% 持股比例并向被投资方派出管理人员）第50题: 低值易耗品的摊销方法有（分期摊销法 一次摊销法 五五摊销法）第51题: 下列各项中，应记入“坏账准备”账户贷方的有（收回过去确认并转校的坏账 按规定提取的坏账准备）第52题: 企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有（支付李明报销医药费1500元 支付职工王静差旅费3000元 支付银行承兑汇票手续费200元）三 单选题。第53题: 接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入( 资本公积 )。第54题: 企业购入股票时，如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利，应将这部分股利记入的账户是(应收股利 )。第55题: 在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是(先进先出法 )。第56题: 按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是( 支付商品价款5000元 )。第57题: 商业汇票的付款期限最长不能超过(6个月 )。第58题: 企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是( 在建工程的借款利息 )。第59题: 下列不属于会计差错的项目是（会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订）第60题: 对于分期付息债券，应付利息的核算账户是（应付利息）第61题: 无形资产摊销时，应将其摊销价值计入（管理费用）账户。第62题: 企业销售不动产应交的营业税，应借记的科目是（固定资产清理）第63题: 企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于（混合投资）第64题: 甲企业以一辆运输汽车与乙公司的一批原材料相交换，汽车的原价为70000元，已提折旧24000元，原材料的计税价格为50000元，增值税率为17%。针对该笔交易甲企业向乙公司支付补价22000元，此次交易中甲企业所换入的原材料的入账价值为（59500）元.第65题: 短期股票投资与长期股票投资在会计上的共同之处主要是（购入股票是按投资资本入账）第66题: 企业对现金清查过程中发一的多余现金，未经批准处理之前，应借记“现金”账户，贷记（其他应付款）账户。第67题: 下列结算方式中，既适用于同城又适用于异地的是（委托收款）第68题: 企业支付的银行承兑汇票手续费应入（财务费用）第69题: 企业采购原材料时开具银行承兑汇票发生的手续费应计入（财务费用）。第70题: ( 记账凭证财务处理程序 )的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。第71题: 汇总记账凭证账务处理程序适用于(规模较大 经纪业务较多 )的企业。第72题: 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应采用的更正方法是(划线更正法 )第73题: 按外型特征分类，固定资产明细账应采用(卡片帐博 )第74题: 横线登记式明细账，不适用于登记(管理费用 )第75题: 下列不属于账账核对的内容的是(会计账博记录与原始凭证核对 )。第76题: 用转账支票归还欠A公司货款50000元，会计人员编制的记账凭证为：借记应收账款50000元，贷记银行存款50000元，审核并已登记入账，该记账凭证(有错误，使用红字更正法更正 )。第77题: 某会计人员记账时，将应计入“应收账款”科目借方的4500元误计入贷方，会计人员在查找该项错账时，在下列方法中，应采用的方法是(除2法 )第78题: 会计人员记账时，在根据记账凭证登记入账时，误将98写成89，则会计人员在查找该项错账时，应采用的方法是( 除9法)第79题: 登账后发现，会计人员在分配工资费用时，将车间管理人员的工资计入了“管理费用”科目，此时采用的更正方法是(红字更正法 )第80题: 一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿是(备查账 )。第81题: 会计科目与账户的本质区别是(会计账户有结构，而会计科目没有结构 )第82题: 下列不属于事业单位会计要素的是(利润 )。第83题: 根据借贷记账法的账户结构，在账户借方登记的时(费用的增加 )第84题: 某企业月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月借方发生额合计为900000元，除“预收账款”外其他账户的本月贷方发生额合计为895000元，则预收账款账户( 本月贷方发生额5000元)第85题: 下列原始凭证中，属于外来原始凭证的是(购买货物取得的增值税专用发票 )。第86题: 会计凭证按照(编制程序和用途 )不同，可以分为原始凭证和记账凭证第87题: 发出材料汇总表是一种(汇总凭证 )第88题: 借记“银行存款”，贷记“应收账款”应编制的记账凭证是(收款凭证 )第89题: 下列凭证中，不能用来登记总分类账的是(原始凭证 )第90题: 下列内容中，不属于记账凭证的审核内容的是(凭证是否符合有关的计划和预算 )。第91题: 对于将现金送存银行的业务，会计人员应编制的记账凭证是(现金付款凭证 )。第92题: 下列会计凭证属于累计凭证的是(限额领货单).第93题: 从账簿用途来看，“固定资产卡片”属于(分类账博 )第94题: 会计账簿按(用途 )分类，分为序时账、分类账、备查账。第95题: 下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是(所有者权益 )第96题: 下列属于资金周转和循环过程的交易或事项是(制造企业支付采购材料的运输费)。第97题: 下列项目中，不属于流动负债的有(应付债卷 ).第98题: 下列项目中，不属于流动资产的有(预收账款 ).第99题: 下列项目中,使负债增加的是(发行公司债卷 ).第100题: 下列各项，(企业处理固定资产的净收益 )不属于收入范畴。第101题: 企业将盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得不得少于注册资本的（ 25% ）第102题: 企业年末预收账款所属明细账户有借方余额3000元，贷方余额10000元，则年末资产负债表中预收账款项目的年末余额应为（ 10000元 ）第103题: 2008年初A公司购入B公司10%的股票准备长期持有，2008年度B公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元，不考虑其他因素的影响，2008年度A公司对该项股权投资应确认的投资收益（ 20万元 ）第104题: 企业为减少注册资本回购本公司股份，按实际支付的金额，应借记的账户是（ 库存股 ）第105题: 下列各项中，不属于会计政策的是（ 固定资产折旧年限估计为5年 ）第106题: 某企业2008年12月30日购入一台不需安装的设备，并已交付使用。设备原价80000元，预计使用5年，预计净残值2000元，若按年数总和法计提折旧，则第3年的折旧额为（ 156000 ）第107题: 企业期末存货计价如果过高，可能会引起（ 当期利润增加 ）

《中级财务会计》单元作业题（1）习 题 一一、目的 练习坏账准备的核算。二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2007年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：金额：元应收账款账龄 应收账款余额 估计损失率（%） 估计损失金额未到期 120000 0.5 600逾期1个月 80000 1 800逾期2个月 60000 2 1200逾期3个月 40000 3 1200逾期3个月以上 20000 5 1000合 计 32000048002008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三、要求 1．计算2007年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2．编制2007、2008年度相关业务的会计分录。答案：2、2007年3月：借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 5002007年末：估计计提坏账准备=4800元“坏账准备”账户贷方余额=3500-1500=2000元应计提的坏账准备=4800-2000=2800元借：资产减值损失——计提坏账准备 2 800 贷：坏账准备 2 8002008年3月4日借：银行存款 4 000 贷：坏账准备 4 000习 题 二一、目的 练习存货的期末计价。二、资料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：表1 期末存货结存数量与成本表 金额：元项 目 结存数量（件） 单位成本甲类 A商品 150 1400B商品 90 1700乙类 C商品 180 1100D商品 60 1800经查，K公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年3月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。三、要求1．确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2．分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入表2；表2 期末存货价值表 金额：元 项 目 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法甲类 A存货 210 000 225 000 210 000B存货 153 000 126 000 126 000小 计 363 000 351 000351 000乙类C存货 198 000 222 000 198000D存货 108 000 96 000 96 000小 计 306 000 318 000306 000合 计 669 000 669 000669 0003．根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。借：资产减值损失——B存货 27 000 ­——D存货 12 000 贷：存货跌价准备 39 000习 题 三一、简述会计信息使用者及其信息需要。见教材P2二、银行的结算纪律有哪些？银行结算纪律是指通过银行办理转账结算的各单位 或个人，在办理具体结算业务过程中，应当遵守的行为规范。在（支付结算制度汇编）中 对它做了统一的规定。 （一）单位和个人办理支付结算四不准。 1、不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资 金。 3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 4、不准违反规定开立和使用账户。 （二）银行办理支付结算八不准。 1、不准以任何理由压票，任意退票、截留、挪用用户和他行的资金。 2、不准无理由拒绝支付应由银行支付的票据款项。 3、不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金。 4、不准签发空头银行汇票，银行本票和办理空头汇款。 5、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通 6、不准违反规定为单位和个人开立账户 7、不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。 8、不准放弃对违反结算纪律的制裁。《中级财务会计》单元作业题（2） 习 题 一一、目的 练习长期股权投资的会计核算。二、资料 2007年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2008年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。采用权益法：（单位：万元）（1）2007年初借：长期股权投资 4 000 贷：银行存款 4 000（2）2007年末固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/10—4000/10=--200（万元）调整后的利润=1500+200=1700（万元）甲公司应享有的份额=1700*25%=425（万元）确定投资收益的账务处理借：长期股权投资——损益调整 425 贷：投资收益 425（3）取得现金股利=800*25%=200（万元）借：应收股利 200贷：长期股权投资——损益调整 200（4）收到现金股利时借：银行存款 200 贷：应收股利 200成本法：（1）借：长期股权投资 4 000 贷：银行存款 4 000 （2）借：应收股利 2 00 贷：投资收益 200（3）借：银行存款 200 贷：应收股利 200习 题 二一、目的 练习固定资产折旧额的计算。二、资料 某公司一项设备的原价为100000元，预计使用年限5年，预计净残值为4000元。三、要求 分别采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额（要求列示计算过程）。（1）平均年限法：各年折旧额=（100 000—4 000）/5=19 200（元）（2）双倍余额递减法年份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末折旧1 100000 40% 40000 40000 600002 60000 40% 24000 64000 360003 36000 40% 14400 78400 216004 216008800 87200 128005 128008800 96000 4000（3）年数总和法 年份 应计提折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧1 96000 5/15 32000 320002 96000 4/15 25600 576003 96000 3/15 19200 768004 96000 2/15 12800 896005 96000 1/15 6400 96000习 题 三一、目的 练习无形资产摊销的核算。二、资料2005年1月2日，腾飞公司购入一项专利，价款800万元，另发生相关费用90万元；该项专利有效使用年限为8年，腾飞公司估计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2006年12月31日，因与该项专利相关的经济因素发生不利变化，可能导致其减值，腾飞公司估计该项专利的可收回金额为375万元，原预计使用年限不变。2007年2月31日，原导致该项专利减值的部分因素消除，本年末公司估计该项专利的可变现净值为300万元。三、要求 编制腾飞公司对该项专利权自购入起的2005年至2007年的相关会计分录。答案：2005年1月2日：购入专利权（1） 借：无形资产——专利权 890 贷：银行存款 890（2） 2005和2006年按年摊销借：管理费用 148贷：累计摊销 148（3）2006年12月31日无形资产账面价值=890—148*2=594（万元）594—375=219万元借：资产减值损失 219 贷：无形资产减值准备——专利权 2192007年摊销=375/4=94（万元）2007年末账面价值=375—94=281（万元）〈300（万元）但已经计提的无形资产减值准备不允许回转。中级财务会计作业（3）习题一（万元）甲公司借：可供出售金融资产公允价值变动 15 应付账款 350存货跌价准备 15贷：主营业务收入 180应交税费——应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产——成本 15营业外收入——债务重组利得 154.4借:主营业务成本 200 贷:库存商品 200乙公司借:交易性金融资产_成本 30 库存商品 180坏账准备 105 应交税费_应交增值税(进项税额) 30.6营业外支出 4.4贷:应收账款 350习题二2007年专门借款发生的利息金额=2000*6%=120(万元)2007年一般借款发生的利息金额=800*8%*4/12=21.33(万元)(1)计算2007年专借款应予资本化利息费用2007年4.30——2007.8.31资本化专门借款存入银行取得的利息收入=1500*0.25%+1400*00.25+1100*0.25%+900*0.25%*5+300*0.25%=22(万元)公司在2007年应予资本化的专门借款利息金额=120—22=98（万元）（2）2007年一般借款应予资本化利息费用资本累计支出加权平均数=100*3/12+240*2/12+300*1/12=90（万元）资本化利息=90*8%=7.2（万元）费用化利息=21.33—7.2=14.13(万元)借:在建工程 105.2 应收利息 22 财务费用 14.13 贷:应付利息 141.33习题三先算出实际利率1706=2000*(1+i)-10+40*[1--(1+i)-10]/ii=3.79%1、利息费用计算表 期数 应付利息 实际利息费用 摊销的折价 应付债券摊余成本2007．1．117062007．7．1 40 64．66 24．66 1730．662008．1．1 40 65．59 25．59 1756．252008．7．1 40 66．56 26．56 1782．812009．1．1 40 67．57 27．57 1810．382009．7．1 40 68．61 28．61 1838．992010．1．1 40 69．70 29．70 1868．692010．7．1 40 70．82 30．82 1899．512011．1．1 40 71．99 31．99 1931．52011．7．1 40 73．20 33．20 1964．7 2011.12.31 40 76．30 36．30 20002．发行债券借：银行存款 1706应付债券——利息调整 294贷：应付债券——面值 2000每半年计提利息（金额可以从上表中找）借：财务费用 贷：应付利息 40应付债券——利息调整借：应付利息40 贷：银行存款40到期还本付息借：应付债券 ——面值 2000 应付利息 40 贷：银行存款 2040习题四、 一、试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？ 答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。二、其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期，折现率等，对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定，对或有负债披露的具体内容如下：1、 或有负债形成的原因2、 或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）3、 获得补偿的可能性《中级财务会计》单元作业题（4） 习 题 一 一、目的 练习所得税的核算。 二、资料： A公司在2007年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产的账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是25％。假设该公司当年无其他纳税调整事项。三、要求： 计算A公司2007年的下列指标（列示计算过程）： 1．递延所得税资产或递延所得税负债； 2．纳税所得额及应交所得税； 3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。答案：1、递延所得税资产=90 000*25%=22500元2、纳税所得额=1 000 000+（360 000---300 000）---8 000+4 000+（45 000—57 000）=1 344 000（元）应交所得税=1 344 000*25%=336 0003、借：所得税费用 313 500 递延所得税费用 22 500 贷：应交税费——应交所得税 336 000习 题 二 一、目的 练习利润分配的核算。 二、资料甲公司由A、B、C三方投资，所得税率为25％。2007年年末发生如下经济业务：1．年末可供出售金融资产的公允价值为300万元，账面价值为280万元。2．董事会决议用资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资本2910万元，其中A、B、C三方各占1/3。增资手续已按规定办理。3．用盈余公积400万元弥补以前年度亏损。4．提取盈余公积50万元。5．接受D公司作为新投资者，经各方协商同意，D公司出资1500万元取得甲公司25％的股份。D公司入股后，公司的注册资本增至4000万元。三、要求： 编制甲公司上述业务的会计分录。 （1）借：可供出售金融资产——公允价值变动 200 000 贷：资本公积——其他资本公积 200 000（2）借：资本公积 900 000 贷：实收资本——A 300 000 ——B 300 000 ——C 300 000（3）借：盈余公积 4 000 000 贷：利润分配——未分配利润 4 000 000（4）借：利润分配 500 000 贷：盈余公积 500 000（5）借：银行存款 1 500 贷：实收资本 1 000 资本公积——股本溢价 500习 题 三一、目的 练习会计差错更正的会计处理。 二、资料 佳庭公司为一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税税率为25％，公司按净利润的10％计提法定盈余公积。2007年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：1．2007年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。2．2006年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2006年公司对该项专利未予摊销。3．2006年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。4．2007年1月1日，公司采用分期收款方式销售一批商品，合同规定总价款400万元，分4年并于每年末分别收款100万元；该笔销售业务满足商品销售收入的确认条件，不考虑相应的增值税。公司编制的会计分录为： 借：分期收款发出商品 2000000 贷：库存商品 2000000三、要求：分析上述业务所发生的会计差错，并编制更正的相关会计分录。1、 借：周转材料-低值易耗品（在库） 150000贷：固定资产 150000借：累计折旧 15000 贷：管理费用 15000借：周转材料-低值易耗品（在用） 150000贷：周转材料-低值易耗品（在库） 150000借：管理费用 75000贷：周转材料-低值易耗品（在库） 75000 2.借：以前年度损益调整 25贷：累计摊销 25 借：应交税费-应交所得税 6.25贷：以前年度损益调整 6.25借：利润分配-未分配利润 18.75贷：以前年度损益调整 18.75借：盈余公积 1.875贷：利润分配-未分配利润 1.875 3、借：以前年度损益调整 11000000 贷：库存商品 11000000借：应交税费——应交所得税 2750000 贷：以前年度损益调整 2750000借：利润分配-未分配利润 8250000 贷：以前年度损益调整 8250000借：盈余公积 825000 贷：利润分配-未分配利润 8250004、借：长期应收款 400 贷：主营业务收入 400 借：主营业务成本 200 贷：分期收款发出商品 200习 题 四 1．试述商品销售收入的确认条件。见教材P257 2．简要说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”的含义及差别。见教材P305