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题目：会计初级：2012.1.1甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。债券票面年利率10%每年付息一次 实际年利率7.53% 12.12.31 该债券公允价值上涨至1200万元 12.12.31债券投资账面价值是：（1）购入时借：持有至到期投资——成本 1000持有至到期投资——利息调整 100贷：银行存款 1100（2）确认利息时投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）应收利息＝1000×10％＝100（万元）利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）借：应收利息 100贷：投资收益 82.83贷：持有至到期投资——利息调整17.17（3）收到利息时借：银行存款100贷： 应收利息100持有至到期投资采用成本进行后续计量，因此不考虑公允价值变动。12.12.31账面价值=1100*（1+7.53）-1000*10%=1082.83(万元)拓展资料：1，初级会计专业技术资格考试 ，又称 初级会计职称考试 、 助理会计师考试 ，对考试合格者颁发人事部统一印制，人事部、 财政部 用印的《会计专业技术资格证书》，该证书在全国范围内有效。 2，初级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。 是全国统一组织、统一考试时间、统一命题、统一合格标准的考试，在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中从事会计工作，并符合报名条件的人员，均可报考。 3，担任助理会计师的基本条件是：掌握一般的 财务会计基础理论 和专业知识；熟悉并能正确执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；能担负一个方面或某个重要岗位的财务会计工作；报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，除具备以上基本条件外，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。
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购入时借：持有至到期投资——成本 1000 持有至到期投资——利息调整 100 贷：银行存款 1100（2）确认利息时投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）应收利息＝1000×10％＝100（万元）利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）借：应收利息 100 贷：投资收益 82.83 贷：持有至到期投资——利息调整17.17收到利息时借：银行存款100 贷： 应收利息100持有至到期投资采用成本进行后续计量，因此不考虑公允价值变动。12.12.31账面价值=1100*（1+7.53）-1000*10%=1082.83(万元)
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（1）2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资——成本 1000借：持有至到期投资——利息调整100贷：银行存款 1100（2）计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2012年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）2012年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10％＝100（万元）2012年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）会计处理：借：应收利息100贷：利息收入82.83贷：持有至到期投资——利息调整17.17借：银行存款100贷：应收利息100（3）2012年12月31日 该债券公允价值上涨至1200万元，不作会计处理。拓展资料：一．不可赎回债券是什么不可赎回债券是指不能在债券到期前收回的债券。所谓不可赎回债券一般是指不可提前赎回债券即只能按债券期限到期还本，而不能提前偿还本金予以收回的债券。另外与可赎回债券一样，不可赎回债券也属于债券的类型之一，也是按照能否提前偿还而划分的债券。二．不可赎回债券的特点1.不可提前性即不可赎回债券不能提前偿还本金予以收回。2.偿还性即不可赎回债券一般都规定有偿还期限，发行人必须按约定条件偿还本金并支付利息。3流通性即不可赎回债券一般都可以在流通市场上自由转让。4.安全性即与股票相比不可赎回债券的收益比较稳定，风险较小。5收益性即投资不可赎回债券可以给投资者带来利息收入。
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4.4.2练习题E4-1练习筹资业务的核算。(1)某科学家于20×6年6月,以发明专利发起设立一家领先科技有限责任公司,专利估价200万元。借:无形形资产一一专利权 2000000贷:实收资本一一个人资2000000(2)当地政府以科技园区的一栋厂房投资入股,厂房估价350万元。借:固定资产一一厂房3500000贷:实收资本一一国家资本3500000(3)领先科技收到一家企业的投资款150万元。借:银行存款1500000贷:实收资本一一法人资本1500000(4)向华夏银行借入期限为半年年、利率为5%的借款100万元。借:银行行存款1000000货:短期借款1000000(5)向工商银行借入300万元用于新产品的研究与开发。借款期限为3年,利率为9%,期满后一次归还本金和利息借:银行存款3000000贷:长期借款3000000E4-2练练习供应阶段的业务核算。(1)从国外进口一批设备,价值300万元,进口增值税为51万元,关税为30力元,费2万元,全部货款已支付固定资产采购成本=买价十运费十关税=300+2+30=332(万元)借:固定资产一一设备3320000交税费一一应交增值税(进项税额）510000贷:银行存款3830000(2)向华新公司购进甲种材料100万元,增值税17万元,货款约定三个月后支付。借:在途物资一一甲材料1000000 应交税费一应交增值税(进项税额)170000贷:应付账款一华新公司1170000(3)公司开出转账支票一张,向朝阳公司支付购进乙种材料款80万元,增值税税率为17％。借:在途物资———乙材料800000应交税费一一应交增值税(进项税额)136000贷:应付账款一朝阳公司936000(4)用银行存款支付上述甲乙两种材料的运输费3万元(按采购成本分配)。分配率10086=0.016667甲材料分配的运输费=1000000×0.016667=16667(元)乙材料分配的运输费=30000-16667=13333(元)借:在途物资一一甲材料16667 乙材料1333贷:银行行存款30000(5)用银行存款支イ付上述甲种材料的购货款及增值税,合计117万元借:应付账款一华新公司1170000贷:银行存款1170000(6)甲乙两种材料已验收入库,结转材料的采购成本。（这里不好发，想要更多答案加我好友吧）
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（1）2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资——成本 1000借：持有至到期投资——利息调整100 贷：银行存款 1100（2）计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2012年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）2012年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10％＝100（万元）2012年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）会计处理：借：应收利息100 贷：利息收入82.83 贷：持有至到期投资——利息调整17.17借：银行存款100 贷：应收利息100（3）2012年12月31日 该债券公允价值上涨至1200万元，不作会计处理。
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