国际会计第二章

好好学学会计基础吧1、会计的基本职能是：核算与监督；会计的核算职能是会计最基本的职能，核算是监督的前提；核算和监督是相辅相成、密切相连、不可分割的。现代会计职能除基本职能外还有预测、决策、控制、分析、和评价等职能会计职能的发展也可以看成是会计发展的一个标志和里程碑2.会计对象：指企业单位的资金运动，是会计核算和监督的内容。3.会计的本质：是对一定单位的经济事项进行确认、计量、记录和报告，并通过所提供的会计资料，作出预测，参与决策，实行监督。4、我国会计四个基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量国际会计准则只有两个基本假设：权责发生制假设、持续经营假设5.企业会计静态等式是：资产=负债+所有者权益静态等式是最基本的等式动态等式：收入-费用=利润6.企业会计核算基础：权责发生制原则（两个凡是，是否属于本期为标准确定）；收付实现制（是否支付或收到为标准）7. 会计计量的五种方法：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值；一般应当采用历史成本法，其他适度、谨慎、有条件的采用；会计核算方法体系是会计方法体系中最基本的体系8.会计循环的工作过程：凭证—账簿—会计报表9、会计核算方法口决（7种）：会计核算方法七，设置科目属第一；复式记账最神秘，填审凭证不容易； 登记账薄要仔细，成本计算讲效益； 财产清查对账实，编制报表工作齐。10、会计核算一般要求：12个；8+4；其他一般原则（4）是权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出；会计信息质量原则（8）是客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则；11. 会计科目必须根据国家统一的会计制度的规定设置和使用，单位在不影响会计核算的要求和会计指标的汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目。12、会计科目与会计帐户的区别：会计科目没有结构，只有名字，会计帐户有自己的结构。13、并不是所有资产类科目都是借方科目。成本类科目属于资产负债表科目；14、盘存类账户肯定是资产类账户，但是资产类账户不一定是盘存类账户；15、待处理财产损溢账户是暂记类账户，一般在年末要进行强制性结转。待处理账户余额为：借记损失；贷记溢余。可设置“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个明细科目。小企业不设置该科目。16、材料成本差异账户是备抵附加调整账户，备抵时是节约差异，附加时是超支差异；17、利润分配是本年利润的权益备抵账户；制造费用是集合分配类账户；18、待摊费用、预提费用是跨期摊配类账户，记忆口决：待摊预提都跨期,权责发生来摊提。先花货币是待摊，后掏腰包是预提。支付待摊借方记，贷方资金来放弃。摊销需从贷方转，借走费用进损益。预提费用贷方提，四费借方来对应。付费借方减预提，现金银行别忘记。19、债权结算账户包括：应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款。借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。20.收入、费用结转的对方账户为本年利润账户。本年利润余额在借方为亏损，余额在贷方为盈余。年末转入利润分配账户；利润分配账户只有未分配利润明细有余额，其他明细无余额；21.成本计算的账户包括：生产成本、物资采购、在建工程。22.备抵调整账户的特点：抵减账户的余额方向与被调整账户的余额方向必定相反，23、.账户的基本结构划分为：借方、贷方、余额；账户的余额一般在它的增加额方向24、在借贷记账法下：借增贷减是资产，权益与它正相反；成本资产总相同，细细牢记莫忘记；损益账户要分辨，收入费有不一般；收入增加贷方记，减少借方来结转；费用增加借方记，减少贷方来结转；25、.余额平衡法公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计（以资产=负债+所有者权益为原理）26、.编制余额试算表：余额部分，账内有错；余额相等，一般没错。27、余额相等，也有错误的情况有：一项业务在有关账户全部重记，全部漏记，或多记、少记，且余额一致；某项业务记错帐户，而方向无错；某项业务借贷颠倒；记账某账户的错误金额一多一少，恰好相互抵消。28.记账规则：有借必有贷，借贷必相等。会计分录包括三要素：借贷方向、会计科目、金额；计入管理费用税金有：车船使用税、房产税、土地使用税、印花税（车船房土印）计入在建工程的税金有：耕地占用税、土地增值税不通过”应交税金“核算的税金有：印花税、耕地占用税可能计入“主营业务税金及附加”的税金有：营业税、资源税、消费税、土地增值税、城建税、教育费附加计入管理费用的准备有：坏账准备、存货跌价准备（存货成本与可变现净值的差额）；计入营业外支出的准备有：固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备；计入投资收益的准备有：短期投资跌价准备（总市价低与总成本差额）、长期投资减值准备；应收账款余额百分比法计提坏账准备金额=年末应收账款余额X计提比例-期初坏账准备贷方余额+期初坏账准备借方余额（结果大于0计提，小于0冲销）；企业因多交等原因收到增值税计入“营业外收入”，因多交等原因收到返还所得税冲“所得税”，因多交等原因返还的消费税、营业税冲减“主营业务税金及附加”结转一般纳税人应交增值税项目，月末转入应交税金—未交增值税（转入借方转出多交增值税，转入贷方转出未交增值税）本期应交增值税=本期销项税额-本期进项税额（冲减进项税额转出）计提城建税=（增值税+消费税+营业税）X城建税率；计提教育费附加=（增+消+营）X教育费征收率（主营业务收入的税费计入主营业务税金及附加，其他业务收入的税费计入其他业务支出-配比原则）计算所得税=应纳税所得额X25%（企业所得税税率）应纳税所得额=税法确认收入—税法确认扣除项目（直接法）应纳税所得额=会计利润（利润总额）+调增项目—调减项目（间接法）企业所得税调增项目=税法规定不得扣除项目（比如税收滞纳金、罚款）企业所得税调减项目=税法规定减免收入（比如国债利息收入）净利润=利润总额—所得税29.总分类帐户是根据总分类科目设置的。用来对会计要素具体内容进行总分类核算的账户，如：应收帐款、原材料、固定资产、预提费用等！会计科目代码4-2-2-230、总分类帐户与明细帐分类帐户之间的关系，是一种统驭控制、补充说明的关系！平行登记（依据相同、方向相同、期间相同、金额相等），明细账户发生额、余额之和等于总账发生额或余额之和；但是总账余额是借方，所属明细账余额不一定全部是借方；总分类核算只提供金额核算指标，但明细分类核算既要提供金额核算指标又要提供实物数量指标31.会计凭证按其填制方法和用途不同，分为原始凭证和记账凭证，业务量小的公司可以选择通用凭证。32.银行存款与现金之间的收付转换，只填制付款凭证。33.收付凭证左上角只填：现金或银行存款。34.记账凭证的审核内容：记帐凭证是否附有原始凭证，内容是否相等；记帐凭证中的项目是否填制完整，有关人员签章是否齐全；应借应贷的会计科目的名称及金额是否正确。35.账户按用途分类：序时账、分类账、备查账；账户按外表分类：订本式、活页式、卡片式备查账不是正式账簿，不是每个企业都要设置的；三栏式明细账格式，适用于应收账款、应付账款、短期借款、实收资本、待摊费用、预提费用等只对金额核算的科目。数量金额式适用于存货，如材料、库存商品。多栏式适用于制造费用、成本、财务费用、管理费用等横线登记式：适用于材料采购、备用金等36.账簿登记簿不允许跳行、隔页，如果发生，不得涂改，应在空页、空行划对角红线，加盖作废字样，记账人员签章。订本账不许撕毁，不许抽换。37.划线更正法适用于记账凭证正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。补充登记法适用于记账凭证中应借、应贷科目虽无错误，但所填金额小于应填金额。38.账账核对，指总账与日记账，总账与明细账，会计账与实物保管账之间的核对。38.月结划通栏单红线，年结划通栏双线，有余额要结转下年。39.财产清查制度有实地盘存制（以存计销制），永续盘存制（账面盘存制）两种。40.永续盘存制指通过设置存货明细分类账，根据会计凭证逐日逐笔连续反映各项存货的收入、发出和结存情况的一种核算方法。永续盘存制的优点：可以随时提供各项存货的增减变动和结存情况，加强对存货的管理。41.技术推算法是利用技术方法，通过技术推算确定财产物资实存数量的一种方法适用于不能逐个清点的存货类实物资产，可以逐个清点的固定资产和存货适用于实地盘点法42.银行对账—未达账项编制银行存款余额调节表的两种方法：补记式余额调节法（加收减付补对方）、剔除式余额调节法（加付减收剔自已）；补记式余额调节法调节后的余额是企业可以动用的存款金额银行存款余额调节表是一种对帐记录的工作表，并不是调整账面记录的原始凭证；如果余额相等，则一般没错；否则一定有错。43.财产清查：现金盘盈：查无原因计入营业外收入，现金盘亏：查无原因计入管理费用；存货盘盈：按成本加进项税额转入部分，冲减管理费用；存货盘亏：有责任人计入其他应收款，余下由管理原因计入“管理费用”由自然灾害原因计入“营业外支出”；固定资产盘亏按固定资产净值计入“营业外支出”，固定资产盘盈按市场价扣除暂估折旧后的净值计入“营业外收入”无法支付的应付账款计入“营业外收入”，无法收回的坏账损失冲减“坏账准备”（备抵法下）44、财务会计报告=财务报表+相关资料（比如财务情况说明书）；财务报表=会计报表+会计报表报注；会计报表=资产负债表+利润表+现金流量表+会计报表附表（小企业可以不编报现金流量表）会计报表附表=股东权益增加变动表+利润分配表+应交增值税明细表（等）财务会计报表>财务报表>会计报表44、资产负债表编制包括直接填列、计算填列、分析填列、净额填列计算填列包括总账计算填列和明细账计算填列；总账计算填列有货币资产、存货、未分配利润；明细账计算填列有应收账款、应付账款、预收账款、预付账款四个具有双重性质账户；口决为：两收合一收，两付一付，借贷分开走；应收账款项目=应收借方+预收借方-坏账准备；应付账款项目=应付贷方+预付贷方；预收账款项目=应收贷方+预收贷方；预付账款项目=应付借方+预付借方45、利润表采用多步式利润表的结构主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税46、现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金流量表是以现金、现金等价物和现金流量等概念为基础编制的。按收付实现制为标准编制现金流量表包括经营活动、筹资活动、投资活动产生的现金流量；现金流量表包括正表和补充资料两部分；正表按直接法编制（主营业务收入为起点），补充资料第一项按间接法编制（以净利润为起点）；具体编制方法有工作底稿法和T形账户法47、会计档案分为四类：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类（2个银行、3个清册）48、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册；会计档案保管期限分为永久和定期两类；其中永久是年报、2个清册（档案保管、销毁清册）49、定期会计档案分为5类（3、5、10、15、25）最短期限3年，最长25年；3年期限是月、季报；5年是2个银行加固定资产卡片；15年是凭证类、账本、加移交清册；25年现金、银行存款日记账；会计档案的保管期限，从会计年度终了后第一天算起。（X年1月1日）50、各单位保存的会计档案不得借出。本单位查阅（会计主管批准），外单位查阅（单位负责人批准），保管期满但未结清的债权债务原始凭证不得销毁。第一章总论一、会计概述（一）会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的基本职能，包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。（三）会计的对象指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。二、会计核算的基本前提会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。（一）会计主体会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。（二）持续经营（三）会计分期会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。（四）货币计量会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。三、会计要素与会计等式（一）会计要素会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。（二）企业会计等式1、资产=负债+所有者权益企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益，分别归属于所有者和债权人。归属于所有者的部分形成所有者权益；归属于债权人的部分形成债权人权益（即企业的负债）。资产来源于权益（包括所有者权益和债权人权益），资产与权益必然相等。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。经济业务的四种情况：资产权益同增资产权益同减第二章会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容（一）款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。（二）财物的收发、增减和使用财物是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。（三）债权、债务的发生和结算债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。（四）资本的增减资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。（五）收入、支出、费用、成本的计算收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、费用、成本、支出都是计算和判断企业经营成果及盘亏状况的主要依据。（六）财务成果的计算和处理第三章会计科目和账户一、会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（二）会计科目的分类会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。（三）会计科目的设置原则（1）合法性原则，（2）相关性原则，（3）实用性原则。二、账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。（二）账户的分类同会计科目的分类相对应，账户也分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户。（三）账户的基本结构账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：账户的四个金额要素：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户的基本结构具体包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。第四章复式记账一、复式记账法以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账法主要是借贷记账法。二、借贷记账法借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。（三）借贷记账法下的账户结构资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。资产类账户期末余额＝期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额＝期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额费用（成本）类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构与权益类账户相同。（四）借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。（五）借贷记账法的试算平衡来源：（1）发生额试算平衡法。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法。全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计三、会计分录指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。（二）会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。（三）会计分录的编制步骤（1）确定经济业涉及的科目及性质（2）确定是增加，还是减少；（3）确定账户的方向（4）确定借贷方金额四、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系来源：总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。第五章会计凭证一、会计凭证的概念、意义和种类（一）会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。（二）会计凭证的意义（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行。（三）会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证（一）原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单等不能作为原始凭证）