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企业会计内部控制的问题及对策
导语：在会计内部控制中，会计核算监督是其中的一个关键环节，能够使企业会计核算变得更加准确、更加完整。
在企业的经营管理过程中，企业会计内部控制在其中意义重大，是企业的自动维护以及预警系统，做好企业会计内部控制工作，对于加强会计监督、提升企业的管理效率等具有着非常关键的作用。但是，当前我国许多企业的会计内部控制还存在着较多的问题。本文主要围绕企业会计内部控制，就其所存在的问题进行简要的分析，并提出解决对策。
前言
所谓企业会计内部控制，指的是企业为了进一步的提升会计信息质量，使企业资产的安全性得到保障，企业内部针对会计管理方面制定一些控制措施或者是控制方法的总称。随着我国社会经济的不断发展，市场竞争也越发激烈，在这种环境背景下，做好企业会计内部控制就变得尤为关键。然而，当前我国大多数企业在这方面还存在着较多的问题，需要得到及时的解决。
一、实行会计内部控制的主要意义
1.能够最大程度的保护企业的资产安全
在企业经营管理过程中，实施会计内部控制一方面能过对企业的财产、物资进行有效的保管，防止出现浪费、等问题的发生，另一方面也可以使企业的财务工作变得更加有章可循，是企业的财务管理变得更加科学，防止企业的资产随意流失，从源头上杜绝犯罪的事情发生。
2.使会计信息的质量有着极大的提升
在企业经营管理过程中，实施会计内部控制，使会计资料的产生变得更加透明，继而防止错误的发生，使企业在经营决策中，有了非常准确并且可靠的会计信息。
3.对企业的经营目标的实现起到了促进的作用
在企业内部中，实行会计内部控制能够使企业各部门进行相互协调、相互分工，使企业各部门的工作人员都能够履行自己的职责，能够明确自己的目标，从而使企业的生产经营活动变得更加高效、更有有序的进行。4.对国家实行宏观调控有着重要的帮助在企业经营管理过程中，其建立会计内部控制制度，能够很好的进行自我约束，使企业能够在会计准则的要求下，能够提供一个正确的会计信息，使企业能够遵守国家的法律法规，进而有助于国家实现宏观调控。
二、存在的主要问题
1.会计内部控制制度还有待进一步完善
企业在经营管理过程中，财务会经常出现舞弊的问题，而这恰恰是因为制度不够完善的原因所引起的，而在企业会计内部控制制度中，其制度不够完善主要表现在以下几点：
(1)没有深刻认识到制度的重要性在企业内部，实行会计内部控制制度有着重要的作用。一方面，对企业会计信息的准确性起着监督的作用;另一方面，扮演者评估企业风险的重要角色，对企业的战略制定也有着关键的影响。但是大多数企业没有认识到这一点，没有认清会计内部控制制度的重要性。
(2)制度的执行不够坚决在我国，制定了许多有关会计内部控制制度的法律，而且随着时代的发展也对其进行了相应的.完善。但是，当前大多数企业在会计内部控制制度中，仍然存在着一定的漏洞。
例如，在企业经济活动中，控制的内容设计不够全面;在会计内部控制制度中，没有对企业各部门或者是各部门工作人员的职责、权限等进行确定等。因为制度的不够完善，使得企业在经济活动中，会出现决策失误的现象，会出现一些管理混乱的现象发生。有一些企业虽然根据相关的法律法规，在企业内部建立了一套完善的会计内部控制制度，但是却没有进行强有力的实施，使制度形同虚设。
2.缺乏有效的监督
在我国大多数企业中，其会计核算监督的力度不足，导致一些不规范的会计核算行为频繁发生，主要表现在以下几点：(1)在企业经营过程中，存在着违法违纪的现象、(2)企业的资金流失、(3)成本费用支出失控等。有些企业的管理人员会与财会人员相互串通，利用会计内部控制中所存在的一些漏洞，虚开发票，对企业的资金进行非法占据，或者是私自挪用企业款项。还有些企业没有对开支额度进行详细的规定，也没有规定业务费用所使用的范围、项目，都是任由部门经理去自行控制，这样就很容易导致肆意挥霍企业资金的现象发生。此外，还有一些企业对经济来往的账目不进行审查监督，在商品采购、销售等环节上，没有进行强有力的监控，使企业蒙受了巨大的经济损失。
3.会计内部控制环境需要得到进一步的加强
(1)管理者的意识有待加强我国大多数企业的管理者都没有深刻认识到会计内部控制的重要性，对这方面的知识也不够了解。(2)组织结构不够合理在对企业的组织结构进行设置时，有些企业没有考虑到结构的是否合理，对纵向层级之间的权利关系更为关注，没有切实认识到横向层级之间需要进行相互协调，使企业的会计信息沟通不够顺畅。另外，在企业当中，存在着管理层次较多的现象，还存在着机构设置非常繁杂等现象。(3)内部控制工作人员需要进一步提升自己的综合素质由于会计人员缺乏专业的素质，没有及时更新自己的知识结构，导致难以与时代变化相适应，从而难以满足会计内部控制的要求。而这也会对企业的经营管理存在着重要的影响。
三、解决措施
1.对会计内部控制制度进行不断的完善
第一，对各种经济业务的处理程序进行明确的规律，对处理各种业务的职责分工进行明确规定。财务部门的日常管理业务主要为以下几种：(1)资金管理、(2)资产管理、(3)财务报销管理、(4)票据管理、(5)预算管理。在财务管理中，所存在的主要风险点主要有以下几种：(1)出现现金收入的坐支情况，这也就使的企业资金的、挪用等行为产生;(2)大额资金支付没有根据审批的流程去执行，这也就使企业的经济受到了较大的损失。(3)因为财务各岗位的设置不够合理、分工也不够明确，这就很容易导致舞弊的现象发生。(4)资金的安全防范没有采取有效的措施，使企业资金的财产受到了损失。针对上述风险，企业要建立会计部门控制制度，要做到以下几点：
(1)对企业的财务管理制度进行不断的完善，对各项业务的流程要进行科学合理的制定，并且在执行过程中要严格根据制度或者是流程来执行。
(2)对财务各岗位进行明确的分工，要使每一个员工都明确自己的职责，并且对岗位进行定期的轮换，防止出现舞弊的现象。
(3)要以企业的生产经营计划为基础，制定与企业实际相符合的财务预算，然后根据预算去严格执行，要促使企业的资金使用效率得到进一步的提升，对企业各项费用的开支进行有效的控制。
(4)对库存现金或者是企业固定的资产进行定期的盘点，对资产加强管理。
(5)对报销的原始单据进行仔细的审核，防止出现假的发票。(6)对各种会计资料进行妥善的保管。第二，在企业经营管理过程中，要实行奖惩措施，使企业的每一位员工的工作积极性得到提升，能够尽职尽责的完成企业的工作。第三，要对内部审计机构的工作职责进行明确，以便其能够发挥监督职能，能够全方位的对企业经营管理活动进行监控。
2.对会计核算监督工作进一步加强
在会计内部控制中，会计核算监督是其中的一个关键环节，能够使企业会计核算变得更加准确、更加完整。会计核算监督主要包括以下几部分内容：
(1)对原始凭证的真实性、合法性进行审核监督对那些与相关规定不符合的原始凭证要拒绝受理，并且扣留这些凭证，及时将事情报告给企业管理层，进而追究相关人员的责任。对一些有错误的凭证要予以退回处理，并让相关人员进行更正、补充再来进行办理。
(2)对财务会计报告进行监督企业会计人员要对以下几种行为进行防范，第一，会计账簿的伪造、第二，财务会计报告的篡改、如果发现这类问题，会计工作人员要对这种行为予以制止，并且采取相应补救措施，如果难以自己去进行处理，就需要立即报告给上级部门。
(3)对企业的款项的完整性进行监督企业在经营管理过程中，是实施财产清查制度，对于款项与企业账簿核对中出现了不一致的情况，要根据相关的法律法规进行及时的处理。
(4)对企业财务收支事项进行严格的监督企业在经营管理过程中，要对财务收支审批手续进行规范，让相关人员严格按照规定去执行，对那些不按照审批手续的财务收支情况，可不予以处理。对那些违反国家法律法规的财务收支，一定要拒绝办理，并且严厉制止这种行为。情节严重的话，可以向主管部门及时汇报。
颖的时光
加强企业内部会计控制的措施探析
内部会计控制是现代企业不可缺少的一种有效的管理手段，而我国企业在这方面却是最薄弱、不被重视的。以下是我为您整理的加强企业内部会计控制的措施探析，以供参考。
摘要： 加强企业内部会计及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，是促进企业经济活动健康发展的重要措施。
关键词： 企业会计 内部控制 原则 内容 提升措施
引言
加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的运行机制，已经成为企业发展与壮大的必要条件。内部会计控制是现代企业不可缺少的一种有效的管理手段，而我国企业在这方面却是最薄弱、不被重视的。
1 企业内部会计控制的原则
内部控制的目标是比较广泛的，就内部会计控制而言，“基本规范”主要围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行等规定了三项基本目标，具体包括：“规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整;确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。”
“基本规范”规定，各企业建立并实施内部会计控制体系，应当遵循六项基本原则：一是合法性原则，即：内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及企业的实际情况;二是有效性原则，即：内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力;三是全面性原则，即：内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;四是不相容职务相分离原则，即：内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;五是成本效益原则，即：内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果;六是适时性原则，即：内部会计控制应随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。遵循这些基本原则，内部会计控制才能落到实处，不摆花架子、走过场、流于形式。
2 内部会计控制制度的主要内容
企业内部会计控制制度相对薄弱，所以应做好以下几个方面：
2.1 会计人员素质控制制度。
企业内部会计控制制度的实施是否有效，关键在于会计人员的业务素质和职业道德水平，否则即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因会计人员的粗心大意，判断失误等而失败，因为内部会计控制要通过人的.执行才能发挥作用。
2.2 经济合同管理控制制度。
良好的信誉是企业得以发展的基础，合同是信用的表现形式。公司所有合同的签订，尤其是购销合同的签订应严格按照《合同法》的有关规定执行，避免出现争议合同、合同违约以及不规范签定的合同给企业带来的经济损失。会计人员一定要监督合同的执行情况，保证合同及时、有效的执行。
2.3 内部成本控制制度。
成本费用的正确与否，直接影响企业的决算，影响企业的利润情况。所以企业应本着勤俭办厂，从严管理的原则，规定成本开支范围和费用开支标准，以便正确核算成本费用。
企业的预提费用和预提标准，可根据自身情况确定，报董事会备案。预提数额和实际数额发生差异时，应及时调整，多提数额应在年终冲减成本，需要保留余额的，应在财务年度报告中予以说明。
2.4 会计稽查和复核控制制度。
检查人员要明确责任，具体分工，定期和不定期的进行抽查或全面检查。会计凭证、会计账簿和会计报告的检查，财产物资进出库手续的检查，账账、账证、账表是否相符的检查，都要核对准确，正确无误，如有问题，应及时处理解决。
2.5 会计档案管理控制制度。
各公司对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，应按国务院财政部门会同有关部门制定的规定执行。公司保存的会计档案应积极为本公司提供利用，向外企业提供利用时，档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须报上级主管企业批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。会计档案保管一定要重视，千万不能掉以轻心。
2.6 内部审计控制制度。
企业应根据自身管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受董事会的领导，保持较好的独立性。通过内部审计制度，保证企业经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性、完整性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。
3 加强企业内部会计控制的措施
3.1 建立会计机构，完善会计岗位
企业内部会计机构的设置，必须经过上级主管部门及企业领导的严格审查，有熟悉会计法规、掌握财务管理基本知识、认真负责的领导;要有合格会计人员，制定严格的财务规章制度，要有明确的核算内容和业务范围，严格的监控措施和手段，并建立科学的会计报表制度和请示汇报制度。
3.2 确会计责任主体，加强企业负责人在会计管理中的职责
明确企业负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实性的关键。作为企业的负责人，他应该对本企业的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，不得授意、指使、强令会计机构及会计人员违法办理会计事项。这充分体现了责任人的会计主体地位，从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。
3.3 培养高素质的会计人才，加强会计职业道德建设
会计人员素质的高低直接影响企业会计工作能否有效进行。由于会计人员出具的会计信息反映了企业经营活动的整个过程，直接影响到业务处理的质量，因此，要始终把对会计人员的共产主义理想信念、职业道德、遵纪守法及树立正确的世界观、人生观、价值观的教育摆在重要的位置上，倡导爱岗敬业、恪尽职守、诚实守信、无私奉献的精神和工作态度。
3.4 发挥内部审计机构的作用，制定完善的内部控制制度
内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查、监督企业内部各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给企业领导，以及时改进工作，完善制度。企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用;其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续;最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。
3.5 全面推行会计工作的电算化
会计工作电算化是提高会计工作质量的基础，是管理现代化和会计自身改革和发展的需要。其高效、准确的数据处理功能将会计人员从繁重的日常会计处理过程中解脱出来，加快会计工作从核算型向管理型的转变，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段的有效措施。在实现方式上，可先采用微机单机运行，然后逐步实现网络化，从而实现对各企业会计工作的远程监管。
结语：企业内部会计监督与内部会计控制虽不完全等同，但是，这些职责明确、相互分离、相互制约、相互监督等一系列法律要求，充分体现了内部会计控制的本质。加强企业内部会计控制是解决当前一些企业内部管理松弛，控制弱化的重要举措，是从源头上治理腐化的一项制度安排，是适应我国加入wto的客观要求。
参考文献：
[1]朱小光.《浅谈企业会计内部控制》[j].时代金融.2006(10).
[2]李小伟.《企业会计内部控制制度探析》[j].时代经贸(下旬刊).2007(9).
[3]轩诗成.《浅析企业会计内部控制体系的建立和实施》[j].现代商业.2009(4).
劳伦斯仿古砖
内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。
《内部会计控制规范──基本规范(试行)》
第四章内部会计控制的方法：
第十九条不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。
第二十条授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
第二十一条会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
第二十二条预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。
第二十三条财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
第二十四条风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
第二十五条内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
第二十六条电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
扩展资料
内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关、通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成，一般包括统计分析、工时和操作的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段。
内部管理控制包括组织规划以及实施管理计划和经营控制的所有方法与程序以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。
内部会计控制制度指与保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。
参考资料来源：中国人民银行-内部会计控制规范—基本规范(试行)
优质会计资格证问答知识库
