中级会计应收账款管理制度

应收账款周转次数的公式为：应收账款周转次数 = 销售收入净额 / 应收账款平均余额。而由于94年的税制改革以后，增值税变为价外税，销售收入净额变为不含增值税的金额，而应收账款是含增增值税的金额。因此分子与分母所反映的内容，在内销时，就不具有可比性.因此说，对于国内销售，征收17%增值税销售项税的企业，应收账款周转次数公式应改为，应收账款周转次数=销售收入净额*1.17/应收账款平均余额，而对于非17%征税的企业，亦应作类似变更，如对于100%免税销售的企业，则应收账款周转的公式保持不变。对于企业既有内销（征收17%增值税销售项税的企业），又有外销（含免税销售）的企业，应收账款周转次数的公式应改为，应收账款周转次数=内销销售收入净额*1.17+外销销售收入/应收账款平均余额。从企业内部管理的角度，由于内外销的货款结算条款差异比较大，笔者建议还是要分开去计算内外的应收账款周转率，即单独计算内销应收账款周转周数和外销应收账款周转周数，以利于实际经营管理的需要。由于新的会计制度规定，当期销售退回、折让、折扣，不再单列总账科目，而是直接冲减当期的销售收入，因此销售净额即为当期的销售收入。对按会计制度作业的企业而言，销售收入净额=销售收入 - 销售退回、折让、折扣的公式意义并不大，反而会造成一些误导。因此应收账款的周转公式应变更为：应收账款周转次数 = 含税销售收入之和 / 应收账款平均余额。

短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下(含一年)的各种借款。以下为大家介绍下中级会计职称财务管理中关于加强营运资金管理的主要方法的内容。加强营运资金管理的主要方法加强营运资金管理就是加强对流动资产和流动负债的管理;就是加快现金、存货和应收账款的周转速度，尽量减少资金的过分占用，降低资金占用成本;就是利用商业信用，解决资金短期周转困难，同时在适当的时候向银行借款，利用财务杠杆，提高权益资本报酬率。1、规避风险许多企业为了实现利润、销售更多产品，经常采用赊销形式。片面追求销售业绩，可能会忽视对应收账款的管理造成管理效率低下。例如对赊销的现金流动情况及信用状况缺乏控制，未能及时催收货款，容易出现货款被拖欠从而造成的账面利润高于实际资金的现象。对此，财务部门应加强对赊销和预购业务的控制，制定相应的应收账款、预付货款控制制度，加强对应收账款的管理，及时收回应收账款，减少风险，从而提高企业资金使用效率。2、提高效率财务管理应站在企业全局的角度，构建科学的预测体系，进行科学预算。预算包括销售预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等等，这些预算使企业能预测风险，及时得到资金的各种信息，及时采取措施，防范风险，提高效益。同时，这些预算可以协调企业各部门的工作，提高内部协作的效率，而且，销售部门在销售、费用等预算指导下，还可事先对市场有一定了解，把握市场变化，减少存货的市场风险。3、增加价值会计利润是当期收入和费用成本配比的结果。在任何收入水平下，企业都要做好对内部成本、费用的控制，并做好预算，加强管理力度，减少不必要的支出，这样才能够提高利润，增加企业价值。4、完善制度明确内部管理责任制很多企业认为催收货款是财务部门的事，与销售部门无关，其实这是一种错误的观点。事实上，销售人员应对催收应收账款负主要责任。如果销售人员在提供赊销商品时，还要承担收回应收账款的责任，那么，他就会谨慎对待每一项应收账款。总之，营运资金管理在企业销售及采购业务中处于重要地位，对企业利润目标的实现会产生重大影响。营运资金管理应是对销售工作的控制而不是限制，它的宗旨是促进销售部门减少销售风险，提高利润水平。所以，企业领导人应重视企业的资金营运管理工作。了解更多相关内容请参考东奥会计在线。

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