中级会计利息调整分录

债权投资的利息调整是债权投资的二级科目，属于资产类会计科目。应付债券的利息调整是应付债券的二级科目，属于负债类会计科目。

利息调整主要用在债券方面，债券分折价、溢价、平价。平价债券面值=价值，票面利息就是实际利息，没有利息调整。如果是折价或溢价的债券，债券价格和票面价值不一致。

实际得到的利息也就会和票面利息不一致，利息调整就是将票面利息与实际利息之间进行协调，使最后的实际收益(或利息费用)=实际利息。

账面价值与按现值折现后的现金流入的差额，以及以后每期的这个差额的摊销 都是在利息调整这个科目 “可供出售金融资产”属于资产类会计科目.、利息调整和公允价值变动，其总分类账户，下设四个二级科目：成本、应计利息。

应付债券的会计分录：

借：银行存款(实际收款)

应付债券——利息调整(倒挤，可借可贷)

贷：应付债券——面值

债权投资的会计分录

借：债权投资——成本(面值)

应收利息/债权投资——应计利息

贷：银行存款

债权投资——利息调整(可借可贷)

基本思路是正确的，主要注意利息调整的余额最后一次采用倒挤法，否则数字会不平衡。

发行债券时借：银行存款4000000贷：应付债券-面值4000000分期付息时，假如每年年末付息计息借：财务费用320000贷：应付利息320000付息时借：应付利息320000贷：银行存款320000第二年略。计息借：财务费用320000贷：应付利息320000第三年还本及付最后一年的利息借：应付债券-面值4000000应付利息320000贷：银行存款4320000一次还本付息计息时借：财务费用320000贷：应付债券-应计利息320000第二年，第三年略。还本付息时。借：应付债券-面值4000000应付债券-应计利息960000贷：银行存款4960000

会计调整分录是会计学中的两个概念的合称。会计调整分录是会计处理的核心，一般将会计分录按简易程度分为简单分录和复合分录。出纳人员在编制记账凭证的过程中，往往会因工作疏忽、业务不熟等原因发生工作失误，如记反会计账户借贷方向、使用会计科目不当、写错金额等等。发生上述错误后，如尚未登记账簿，应重新填制记账凭证，对原错误的记账凭证予以作废或撕毁;对于已登记人账的记账凭证，则应根据错误发生的具体情况，采取相应的方法予以更正。更正错误的方法主要包括划线更正法、红字更正法和补充登记法。

（1）债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表：

（2）乙公司有关该项投资的会计分录如下：

①取得的持有至到期投资时：

借：持有至到期投资--成本 5 000 000

--利息调整 177 300

贷：银行存款 5 177 300

②2004年末计提利息时：

借：应收利息 300 000

贷：持有至到期投资--利息调整 41 135

投资收益 258 865

③2005年初收到20×4年度的债券利息时:

借:银行存款 300 000

贷:应收利息 300 000

2005年末计提利息时：

借：应收利息 300 000

贷：持有至到期投资--利息调整 43 192

投资收益 256 808

④2006年初收到2005年度的债券利息时:

借:银行存款 300 000

贷:应收利息 300 000

2006年末计提利息时：

借：应收利息 300 000

贷：持有至到期投资--利息调整 45 351

投资收益 254 649

⑤2007年初收到20×6年度的债券利息时:

借:银行存款 300 000

贷:应收利息 300 000

2007年末计提利息时：

借：应收利息 300 000

贷：持有至到期投资--利息调整 47 622

投资收益 252 378

⑥2008年初到期兑付并收回20×7年度利息时:

借：银行存款 5 300 000

贷：持有至到期投资--成本 5 000 000

应收利息 300 000