金融会计基本核算方法

商业银行会计和企业会计的不同点1、商业银行会计核算方法的具有特殊性商业银行会计核算方法是反映和控制商业银行会计对象,完成商业银行会计目标所采取的各种措施和手段。商业银行会计核算方法分为基本核算方法和业务核算手续两大部分。 基本核算方法是各项业务核算处理的基础,是对各项业务核算手续的概括;业务核算手续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用,是对银行会计对象反映和控制的实现或完成。 总体而言,商业银行会计基本核算方法与国民经济其他部门的会计核算方法是类似的,主要包括:设置会计科目(账户)、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查及编制会计报表。 然而,这些基本核算方法的具体运用则存在较大的差异,体现了银行会计核算方法的特殊性。此外,商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列,体现了商业银行与国民经济其他部门在会计核算方法上最大的不同。 国民经济其他部门并不是没有或不需要业务核算手续,而是因为这些部门的业务处理与会计核算通常是相互分离的。商业银行会计核算则与商业银行各项业务处理紧密联系在一起,二者具有同步性。 2、商业银行会计科目设置的与企业会计不同商业银行会计科目按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。 表内科目是指与资产负债表有关项目相关联,用以反映和控制银行资金运动的科目;表外科目是指与资产负债表有关项目无关联,用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目。 例如:“抵押贷款”、“活期存款”、“联行往来账”、“实收资本”、“本年利润”等科目均为表内科目;“重要空白凭证”、“代保管抵押品”、“银行承兑汇票”等科目均为表外科目。 表外科目是商业银行根据自身的情况和管理的需要自行设置的,一般没有全国统一的表外科目。 3、商业银行会计记账方法与企业会计不同商业银行会计表内科目所反映的资金增减变化采用借贷记账法记账,表外科目所反映的不涉及资金运动的重要业务事项采用单式收付记账法记账。即以“收入”和“付出”作为记账符号,当表外科目涉及的重要业务事项发生时,记“收入”;注销或冲减时记“付出”,余额表示尚未结清的重要业务事项。 各科目仅单方面反映其自身的增减变动,不涉及其他科目,也不存在着科目间的对应关系。可见,商业银行会计既采用复式记账法(借贷记账法即为复式记账法的一种),也采用单式记账法。 但是并不是每一笔经济业务发生后,都同时需要进行复式记账和单式记账,只是对于某些业务事项不经过账内核算但又必须记载反映的,则需要通过表外科目进行核算。 4、商业银行会计的会计凭证设置和填制具有特殊性商业银行会计既有通用的基本凭证,又有专用的特定凭证;既有单式凭证,也有复式凭证;既有表内科目凭证,也有表外科目凭证。 因而,商业银行会计凭证的设置和填制亦有其自身的特性,主要包括以下几点:首先,商业银行会计凭证具有统一性和社会通用性的特征。 这是因为商业银行会计凭证,不仅要供银行内部管理使用,而且要供对外营运业务使用,是银行以外的有关企业、单位会计核算的依据。 其次,商业银行会计广泛采用由客户填写的原始凭证来取代记账凭证。5、商业银行会计账簿与企业会计也不同商业银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程度不同分为总账、日记账、分户账、余额表和登记簿。 分户账按其账页格式的不同分为甲种账、乙种账、丙种账和丁种账四种。 余额表是分户账据以计算利息的工具,也是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具。登记簿是适应某些业务需要而设置的,用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项,也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。 登记的方式可区分不同对象立户登记,也可不分账户而按业务发生顺序逐笔记载。登记的格式视业务需要而定,除特定的专用格式外,一般采用通用的收、付、余三栏式,并在各栏中增设数量栏。 登记簿无论用于何种业务,均应及时登记、及时销账。分户账、余额表、登记簿共同构成明细核算,体现了商业银行会计账簿设置和登记的特性。 6、商业银行会计核算形式与企业会计也存在不同点商业银行会计联系面广、影响力大、政策性强,为此商业银行应以特定的会计核算形式保证核算资料的真实准确及报送的及时有效。 这种特定的会计核算形式,就是要求商业银行按日提供会计报表,做到当日业务当日核算完毕。也就是说,商业银行会计部门应从填制和审核凭证开始,通过科目分类,采用特定方法,进行账簿登记与核对,直到轧平账务,最终编制当日会计报表,以准确及时地反映当日的业务活动及由此产生的财务收支状况。 日计表既是当日的试算平衡表,又是银行决策者了解资金动态、掌握当日经营状况的日报表。

金融企业会计有五大特征：一、在核算内容上具有广泛的社会性金融企业,尤其是银行.其资产、负债及结算等业务与社会各部门、企业、单位、个人等有着密切的联系。这就决定了银行会计核算必须面向社会，在反映核算银行本身的业务活动和财务收支情况的基础上，还要反映国民经济各部门、各企业、各单位的资金活动情况，使银行会计核算具有广泛的社会性。二、在核算方法上具有很大的独特性金融企业会计核算方法的独特性是由其经营对象的特殊性决定的。金融企业,尤其是银行，是经营货币资金的特殊企业，其各项经济活动，从展开到完成，都不会改变资金的货币形态。而不像工商企业那样，伴随着货币资金运动的还有一个物质流。这就决定金融企业会计在科目设置、凭证编制、账务处理程序以及具体业务的方法上，与其他企业会计明显不同。三、金融企业会计核算与各项业务紧密联系金融企业会计核算过程就是业务处理过程。例如，客户提交结算凭证，委托银行办理资金收付，银行从接柜审核、凭证处理、传递到登记账薄完成结算，这一系列程序，既是业务活动的过程，又是会计核算的过程，业务活动停止即会计核算完成。四、金融企业会计联系面广、政策性强金融企业会计处理的各项业务活动，不但涉及国民经济各部门、各企业、各单位，而且涉及储户居民。五、金融企业会计具有严密的内部监任机制金融企业会计核算对象的特殊性决定了在管理上金融企业会计核算必须有严密的内部监督机制。例如，收付款的复核制度、贷欲的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对帐制度等，都是为了减少差错和防止舞弊而建立的内部监任制度，以确保正确处理账务，确保货币资金的安全。金融企业业务核算程序？1、接受和审查凭证2、转移收付单位间账户资金。3、通知收付单位。金融企业会计要素？资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

金融企业会计核算具有广泛的社会性、很大的独特性、会计核算与各项业务紧密联系、联系面广政策性强、具有严密的内部监任机制，这五大特征：一、在核算内容上具有广泛的社会性金融企业,尤其是银行.其资产、负债及结算等业务与社会各部门、企业、单位、个人等有着密切的联系。这就决定了银行会计核算必须面向社会，在反映核算银行本身的业务活动和财务收支情况的基础上，还要反映国民经济各部门、各企业、各单位的资金活动情况，使银行会计核算具有广泛的社会性。二、在核算方法上具有很大的独特性金融企业会计核算方法的独特性是由其经营对象的特殊性决定的。金融企业,尤其是银行，是经营货币资金的特殊企业，其各项经济活动，从展开到完成，都不会改变资金的货币形态。而不像工商企业那样，伴随着货币资金运动的还有一个物质流。这就决定金融企业会计在科目设置、凭证编制、账务处理程序以及具体业务的方法上，与其他企业会计明显不同。三、金融企业会计核算与各项业务紧密联系金融企业会计核算过程就是业务处理过程。例如，客户提交结算凭证，委托银行办理资金收付，银行从接柜审核、凭证处理、传递到登记账薄完成结算，这一系列程序，既是业务活动的过程，又是会计核算的过程，业务活动停止即会计核算完成。四、金融企业会计联系面广、政策性强金融企业会计处理的各项业务活动，不但涉及国民经济各部门、各企业、各单位，而且涉及储户居民。五、金融企业会计具有严密的内部监任机制金融企业会计核算对象的特殊性决定了在管理上金融企业会计核算必须有严密的内部监督机制。例如，收付款的复核制度、贷欲的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对帐制度等，都是为了减少差错和防止舞弊而建立的内部监任制度，以确保正确处理账务，确保货币资金的安全。金融企业会计核算方法：金融企业会汁核算方法是根据会计的基本方法，结合金融企业业务活动的特点和经营管理的要求，用来反映和监督会计核算对象，完成会计核算任务的手段。金融企业会计核算方法由基本核算方法和业务处理方法构成。基本核算方法是业务处理的一般方法，是各项业务处理手续所必须遵循的共同规定和要求，由会计科目、会计凭证、记账方法、会计账簿、账务组织以及会计报告组成;业务处理方法是基本核算方法的具体运用。

银行会计的基本核算方法 ：（1）算方法是对会计对象及时、连续系统的进行反映，核算和监督所应用的方法，是完成会计任务的重要手段。（2）计核算方法主要包括:会计科目和账户，会计凭证，银行会计账簿和账务组织、财务报告等内容。记账方法 ：（1）分为复式记账法和单式记账法两种。（2）表外科目所涉及的会计事项主要采用单式记账法进行登记。对表内科目采用复式借贷记账法，以“借”和“贷”作为记账符号，有借必有贷，借贷必相等银行会计特点：（1）商业银行是货币资金的商业性买卖，该行业的业务特点、职能和作用与其他行业有明显区别（2），由于商业银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银会计与国民经济其他部门的行业会计相比有着不同的特点。

金融企业会计核算的基本流程。依据不同的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式以及记账程序，产生了不同的会计核算形式。当前会计核算形式主要有七种，即：记账凭证核算形式、记账凭证汇总表核算形式、多栏式日记账核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、通用日记账核算形式和科目汇总表核算形式。共同点共同点可以归纳为六个方面：（1）将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；（3）根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；（5）定期将日记账和明细分类账同总分类账进行核对；（6）定期根据总分类账和明细分类账编制会计报表。不同点这几种会计核算形式的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。

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