烟叶税会计分录

免税农产品按照13%的税率计算进项税应该不是17%吧

购进免税农产品抵税账务处理：《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。所以，取得农产品销售发票准予按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣。收购农产品在税法上讲是要进行计算抵扣进项税额的。用发票上注明的货物金额乘以13%作为进项税额抵扣，然后用发票上的金额减去抵扣的进项税额作为货物的成本进行入账，具体会计处理：借：原材料等 发票注明金额x(1-13%)应交税费-应交增值税(进项税额) 发票注明金额x13%贷：银行存款 发票注明金额温馨提示：以上信息仅供参考。应答时间：2021-03-01，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

1. 收购烟叶准予抵扣的进项税=（烟叶收购价格+烟叶税应纳数额）*扣除率 =400000*（1+10%）*（1+20%）*13%=68640元2. A卷烟厂收回烟丝时，B卷烟厂代收代缴消费税=（400000+300000）/(1-30%)*30%=300000元支付加工费取得进项税=300000*17%=51000元3.根据步骤2计算出代收代缴消费税的计税依据是1000000元，A卷烟厂按1500000元的价格卖出，明显高于计税价格，因此需要按规定缴纳消费税，在计税时可以扣除受托方代收代缴的消费税。应纳消费税额=1500000*30%-300000=150000元4.进口烟丝缴纳消费税=140000*（1+50%）/(1-30%)*30%=90000元进口烟丝缴纳增值税=140000*（1+50%）/(1-30%)*17%=51000元5. 每标准条卷烟的调拨价格=12500/50000*200=50元，＜70元，因此该卷烟属于乙类卷烟，适用税率为36%销售卷烟应纳消费税=25000*500*36%+500*150=4575000元应纳增值税=25000*500*17%=21250006. 对外捐赠卷烟视同销售。应纳消费税=25000*100*36%+100*150=915000应纳增值税=100*2500*17%=42500A卷烟厂5月应纳关税=140000*50%=70000应纳增值税=42500+915000-68640-51000-51000=786860应纳消费税=150000+90000+4575000+915000=5730000

企业购进免税农产品，其账务处理与国内购进货物基本相同，主要区别在于由于购进的是初级产品，直接从农业生产者那里购进，无法取得增值税专用发票，其进项税额根据购进的免税农产品的买价和1000的扣除率计算确定。企业购进免税农产品时，根据买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户，按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“物资采购”、“库存商品”等账户，按应付或实际支付的价款，贷记“银行存款”或“应付账款”等账户。例如，红星公司2004年1月12日购进玫瑰花一批，以银行存款支付买价25 000元。则会计处理如下：借：物资采购22 500应交税金——应交增值税（进项税额）2 500贷：银行存款25 000

财税2016第36号文件附件一：“第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：……（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%11%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。”（注：现行农产品增值税税率10%）一般纳税人农产品收购企业购进农产品（例如购进1000元）：借：库存商品 900借：应交税费---增值税---进项税 100贷：银行存款 1000