二三子钩
、账户性质：资产类账户2、账户用途：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收款项。3、账户结构：贷方记增加，登记企业发生其他各种应收、暂付款项；借方记减少，登记企业收回或转销各种款项。4、明细账户：按不同的债务人设置明细账会计做账也称会计实务，指会计进行账务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。在过去计划经济年代里，会计只是被动的执行国家规定完成上述过程就可以，随着市场经济不断完善。经济业务不断创新，如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术。至此，会计作账就被赋予特殊的意义，不再局限过程而是解决如何做的更好。企业做账流程1.根据原始凭证编制记账凭证2.根据记账凭证编制科目汇总表3.根据记账凭证和科目汇总表登记会计账簿(包括总账和明细账)4.根据会计账簿(主要是总账)编制会计报表(包括资产负债表和损益表)5.根据会计报表编制纳税申报表6.年终结转损益(也可以逐月结转损益)7.编制年度会计报表(包括资产负债表,损益表,现金流量表)8.根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表
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(一)应收款项减值损失的确认
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值(应收款项的账面余额减去坏账准备的账面余额)减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
会计分录为：
借：资产减值损失(当期损益)
贷：坏账准备
(二)备抵法下计提坏账准备的会计处理
企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。
坏账准备可按以下公式计算：
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额。
账务处理举例：
甲公司2010年12月31日应收账款余额100万元;
未来现金流量现值90万元;
12月31日计提坏账准备10万元：
借：资产减值损失100000
贷：坏账准备100000
2011年发生坏账10万元：
借：坏账准备100000
贷：应收账款100000
2011年应收账款余额90万元;
未来现金流量现值80万元;
坏账准备余额：90万-80万元=10(万元)。
2011年12月31日计提坏账准备
借：资产减值损失100000
贷：坏账准备100000
2012年12月31日年应收账款余额90万元;
未来现金流量现值100万元;并收到银行存款。
坏账准备余额：0(万元)
2012年的处理：
借：应收账款10
贷：坏账准备10
收到结算款：
借：银行存款100
贷：应收账款100
转回坏账：
借：坏账准备20
贷：资产减值损失20
【提示】应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-应收账款坏账准备的余额。
项目账面价值的影响
1.计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备减少应收账款账面价值
2.实际发生坏账损失
借：坏账准备
贷：应收账款不影响应收账款账面价值
3.实际发生的坏账损失之后又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款减少应收账款账面价值
4.坏账准备的转回
借：坏账准备
贷：资产减值损失增加应收账款账面价值
【记忆技巧】应收账款对应的不是坏账准备，坏账准备对应的不是应收账款，就会影响应收账款的账面价值。
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