工业企业的会计实训

一、大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用——工会经费贷：其他应付款——工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用——职工教育费贷：其他应付款——职工教育费6、支付工资借：应付工资贷：现金应交税金——应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出贷：应交税金——应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用

第一阶段为会计手工模拟实训，主要利用中小型工业企业某一个月的日常经济业务资料由学生手工标记记账凭证、登记相关账簿、编制会计报表等，进行完整的会计操作；第二阶段为会计电算化模拟实训，主要利用第一阶段手工处理的资料和配套的通用财务软件，进行相关的会计处理，并机制生成相关的凭证、账簿、报表等完整资料。综合实训教程可以根据所在学校的具体情况，分别选择分组、分岗位实训或由每位同学独立完成实训等形式组织实训教学。拓展资料企业会计综合实训的基本要求有：（1）实训前，对已经学过的基础会计、企业财务会计、成本会计等课程内容进行系统的复习。（2）由实训指导老师带领学生认真阅读模拟实训资料，明确会计主体设计，了解企业概况。（3）学生应掌握会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及相关税务、金融等方面的法律、法规。（4）实训使用通用记账凭证、统一格式账页以及会计报表。（5）实训结束装订凭证、账簿、报表。企业会计综合实训是会计专业的学生在定岗实习之前，在学校的最后一次由老师现场指导的综合实训，是对学生在学校学习的会计专业全部知识，包括对《基础会计》《企业财务会计》《成本会计》以及《财经法规与会计职业道德》等课程知识与能力的一次全面的检验。会计专业是一门实践性很强的应用型专业，企业会计综合实训的目的是培养学生对企业会计日常业务的实际处理能力，增强学生的职业判断能力和实际动手操作技能，以缩短学生走上工作岗位后的“适应期”，为学生毕业后尽快胜任会计工作打下比较坚实的职业基础。

第一部分：实验概况一、实验时间：2008年1月——2008年3月二、实验地点：宜宾广播电视大学三、实验目的：1、通过本次模拟实验培养我们电大学生实际动手能力，缩短课本知识与实际工作的距离，为将理论知识运用到实践工作中作好准备。2、通过本次模拟实验巩固我们在平时所学的理论知识，加深对书本知识的理解。3、通过本实模拟实验培养我们分析问题和解决问题的能力，有助于培养我们成为高素质的会计专门人才。4、通过本次模拟实验充分发挥我们的积极性，调动大家的学习热情，使大家的主观能动性、创造性在实验过程中得以充分发挥。5、通过本次模拟实验为我们毕业走上工作岗位后，缩短“适应期”并胜任工作，打下扎实的基础。四、实验对象：以成都振中电子厂为背景，以典型的工业企业业务为主轴，要求建账到日常会计凭证处理、科目汇总、登记总账及明细账、计算产品成本、核算利润并进行利润分配、编制资产负债报表和损益表等。第二部分：实验内容及具体操作的程序一、实验内容：（一）模拟企业概况成都振中电子厂（简称振中电子），位于成都市金牛区沙湾路8号，中型企业规模，职工1000人。属一般纳税企业，纳税登记号：0386195888，开户银行为中国工商银行成都市三分理处，账号为34213658。公司设有三个基本车间（加工车间）及一个辅助生产车间（动力车间），目前已有厂部、规划发展室、生产科、供应科、销售科、财务科、团委、人事科、总务科（下设医务室、百货商店）等科室。主要生产调控管、变电管、调速器三种电子产品，大量多步骤生产。（二）会计业务处理的方法1、成本计算方法：按实际成本综合逐步结转法，成本费用分车间进行核算，各车间分别设置“基本生产成本”、“制造费用”账户核算该车间发生的费用。“基本生产成本”总账下按车间分产品设置明细账。2、辅助生产费用分配方法：一次直接分配，动力车间的制造费用直接进入辅助生产成本，不单独设置“制造费用”账户。3、国定资产按直线法计提折旧，包装物、低值易耗品按一次摊销法进行摊销费用。坏账摊销采用应收账款百分比预提法，坏账提取比例0.5％。4、完工产品与在产品费用按照约当产量比例分配法进行分摊，原材料在各车间均系一次投入，上工序完工的半成品直接交下工序加工，不通过半成品库收发。（三）本次实验过程当指导我们实验的吴老师给我们点完70道题后，面对着自己拿回的实验资料和桌子上的凭证、账薄，我竟然不知从何下手的感觉，迟迟不能起笔，深怕做一步错一步。直到春节之后，我才开始一笔一笔地建账。一个科目、一个科目的增加，我实验之前问过吴老师，是否可以采用用友财务软件来做这套账，因为现在都要求实行会计电算化了，当今社会已经步入信息化时代，手工账的实习也难以达到满足未来工作的需要。因此我采用了我们电大的电算化考试时的用友通10.1版本来做这套成都振中电子厂的账务。在建基本生产成本期初和处理日常会计业务、以及期末结转利润分配，提取公积金的过程中遇到了很多很多的问题，幸好能及时问吴老师，经过吴老师的精心仔细讲解，自己才知道如何下手。但还是马虎了好几次，记得有一次在处理制造费用时，摊销本月的天然气费时，我在填制记账凭证时，在借方的制造费用（精加工车间）少记了10000元，贷方的银行存款也少记了10000元，直到最后在粘贴原始凭证时才发现自己做的是无用功，面对厚厚一沓打印出来的记账凭证（72号至80号）和资产负债报表、损益表真是哭笑不得。从这件事上我明白了会计工作必须细心，不能将会计实验应付了事。永远记得“细心、细心、再细心”，这样比自己重新犯一次错误要经济很多。在期初建账时，我的问题是在产品的成本资料如何登记到账户中去，在这里自己停留了大概2天的时间，因为我们单位是商业行业，工业企业我不是很了解，不知如何处理，最后还是鼓起勇气问吴老师，之后才晓得，人家实验要求上已经标明了：基本生产成本按照车间和产品来设明细账，还有就是在本次实验建账时没有仔细看完要求和核算方法，造成自己走了很多弯路，比方说很多科目都要设二级科目，我却不管三七二十一，急早的登记在一级总账科目中，直到后来期初建完，试算平衡时才发现，不得不再次重新做过。实验完后，总结自己在建账这里之所以出来这类低端错误，是在于自己平时没有多多加深理论知识，没有将书本知识和实践工作相结合。之后就是填制记账凭证，我原本以为有关的会计知识我都基本掌握了，处理会计日常业务似乎只是纸上谈兵，当把这些理论性的东西搬上实际应用时，我却无从下手。特别是处理完工产品结转成本，需要利用综合结转法，起初我没有按照这种方法，而是利用平行结转法，这样造成计算出来的产品成本相差数百元，利润就减少了数千元，自己被吓得大汗（要是真是实际工作中这样，那还得了）。这时不得不慢慢回忆中级财务会计和成本会计知识。功夫不负有心人，经过我的会计知识恶补，终于让我在3月初完成了整个日常业务流程的操作。会计模拟实验的最后就是到装订凭证、账簿，在这个流程上由于中专时做个一套手工账，有一些印象，也就凭着记忆一步一步的装订起来，苦于我没有那么多会计工作，只是简单装订而已，这不过几天我就可以上交作业了。第三部分：会计模拟实验实际操作的体会和收获从建账、审核原始凭证到填制凭证，最后登记日记账，再到做完工产品成本结转核算，这特殊的一个多月时间在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。经过这个月的会计实验记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，进一步深刻了我对会计的了解。并具备了一定的基本实际操作能力。经过实验使得我系统的对于老师讲的一些理论知识实践了一遍，加强了对理论知识的记忆，学到了许多书本上没有的知识，并且意识到只有把书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识，这也是这次实习的目的。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足：１、比如自己不够心细，看错数字，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦（制造费用分摊）；２、虽然在这个月里，每笔业务的分录都是采用软件处理，但在操作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强业务题型练习，特别成本核算。总而言之，1个多月的会计模拟实验让我对会计核算的建账、处理日常会计业务、登记账薄、编制资产负债表和损益表等会计工作有了比较清晰的认识，并在实际操作过程中找出自身存在的不足，对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标，对未来从事会计工作、成为高等会计应用的专门人才充满信心！