增值税会计调账

应交税费的二级科目应交增值税期末余额在贷方，表示未交的增值税额，应结转未交增值税二级科目：借：应交税费_应交增值税贷：应交税费_未交增值税

答：在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后，涉及到增值税涉税账务调整的，采用的并不是常规账务调整法，需另设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代；全部调账事项入账后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后，该账户无余额。

例题：2020年11月15日，经主管税局检查发现果果公司该年度9月份购进的甲材料用于集体福利，企业以账面金额15000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目核算。另有8000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于11月30日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。

【分析】

借：应付职工薪酬  1950

贷：应交税费——增值税检查调整  1950

借：原材料  1040

贷：应交税费——增值税检查调整  1040

借：应交税费——增值税检查调整  2990

贷：应交税费——未交增值税  2990

在2021年3月25日(年结之后)发现2020年底购入的固定资产少记录了，请问该如何处理？

答：年结以后到财报批准报出日发现的，对于不影响报告期利润的项目，可以直接进行调整。上一年度少记金额并不影响报告年度的税收，但与本年度核算、税收有关，可根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收金额，直接调整2021年度有关账项。

增值税贷方有余额只要做一个分录就可以了:借:应交税费-应交增值税(转出末交增值税)贷:应交税费-未交增值税

小规模纳税人年底应交增值税账户贷方余额，由于未达到起征点，应转入营业外收入，如果跨年未结转，执行小企业会计准则，直接转到利润分配未分配利润中。