会计账款管理办法

LZ：您好！应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。随着市场经济竞争的加剧，特别是在买方市场，给予客户一定额度的赊账越来越成为一种有效的竞争手段。然而，赊销模式可谓“双刃剑”，不仅能起到增加产品市场份额、获得更大经济效益的作用，而且是对企业应收账款管理水平的有效检验。不同行业、不同企业应制定出一套适合本企业的账款管理办法，有效控制放账风险、管理应收账款、巩固经营成果。应收账款缘何引发经营风险事前调查不够、盲目竞争。很多企业为了提高市场占有率、争夺客户资源，往往在未进行充分的信用调查的情况下，给予客户赊销放账，从而导致坏账隐患的产生。事中管理不善、内控疏漏。应收账款形成后，企业内部常常会出现责任部门不够明晰、跟踪不到位的现象，以致形成逾期呆账，加大了回收难度。事后清欠不当、错失良机。企业一方面对呆账的警惕性不高、心存侥幸，另一方面对账款的追讨方法未经斟酌，方法单一，最终导致坏账的形成。强化应收账款管理第一，事前控制方面。企业应在年度预算中，参照历史数据并结合销售计划，确定务实、严谨、科学的年度内应收账款总额控制考核目标，在确保销售指标完成的情况下，有效降低整体账款风险。由企业内部的信用部门（或业务部门与财务部门）共同对拟放账的客户进行详尽的资信调查，采用定性分析与定量分析的方法评估客户信用状况，最终确定赊销最高额度或弹性额度以及账期。合同管理也是账款风险事前控制的重要方面，企业应根据行业特点和自身管理水平，制定企业合同管理制度，明确除即时清结的经营业务，订立、变更或解除合同采取书面形式；所签订的合同必须具备的主要条款，包括标的、数量和质量、价款或酬金、履行的期限、地点和方式、当事人的名称及住所、违约责任等。双方约定的权利、义务要明确，文字表达要准确，手续要完备。第二，事中控制方面。经过额度审批之后，企业在将款项赊给客户时，则进入了应收账款的事中控制阶段，应采取的措施和应执行的制度包括：建立客户基础档案记录。利用相关财务软件或手工台账，着重记录客户的发货情况、回款情况、尚欠款、账款是否逾期等。妥善保管非会计用原始凭据。鉴于部分原始凭证必须装订在会计凭证中，因此企业应由专人对赊销客户的其他非会计用原始单据加以妥善保管，避免债务纠纷时引起争议。这些单据主要指：客户货物的亲笔签收单、客户的授权委托书、质量责任等商务处理结果的确认书等。定期对账。应收账款的定期对账主要是指与客户进行往来款项的核对，并应取得客户签章确认的对账单，它将成为最终通过法律手段追讨债权的重要凭据。重点关注逾期欠款。在实际业务开展过程中，经常会出现客户未能按期偿还债务的情况，这时就需要区别分析客户失信的原因：是确实经营不善还是其资金被挪用占用？是双方在账务确认上的差异还是产品质量争议的波及？企业应针对不同事实，果断采取对策。结合账龄分析，评价账款的使用效益。企业信用管理人员应定期对赊销款项的使用情况进行账龄分析、周转效率分析，通过对比历史情况、实际放款效益与计划放款效益、同行业相关指标等，为业务部门和企业领导层提供决策依据。建立账款授权审批制度。有效的授权审批制度是贯穿企业管理的重要环节，在账款控制方面更是如此。企业不仅要在账款额度的审批程序中建立分级授权审批制度，同时要结合账款放出之后的客户真实经营状况和市场淡旺季等，灵活掌控弹性额度，既不能制约业务活动的拓展，又能实现账款的收放自如。此外，建立账款回收责任制，将业务人员作为账款回收的第一责任人是最为恰当的。第三，事后管理方面。应收账款进入事后管理阶段即所谓的收账程序，是企业管理者最不愿意看到的局面。那么，如何在这种情况下，达到“亡羊补牢”减少损失的目的呢？首先，在讨债程序未开始之前，应整理与该客户经济往来相关的各种资料，补充其不够完整的部分，为最终的诉讼程序做准备。其次，企业应甄别客户不能偿还款项的真正原因，如确属暂时的经营困难、周转不灵，可进行债务重组，如以非货币资产偿还；重新协议账期并拟定分期还款计划；以短期融资的方式、收取一定的利息并约定偿还期限等方式。如果该客户不能还款是由于经营转向或重大不利影响等非正常因素，企业则需迅速进入法律程序，包括：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈直至诉诸法律。关键词：纳税服务网,财税咨询,税收焦点,办税指南, 税收基础知识,税务咨询,财税服务,税收法规,财会法规,税收筹划,税收优惠,筹划案例,财税会计,纳税实务,会计实务,财税中介,事务所,税务局,国税局,地税局,国家税务局,会计师事务所,税务师事务所希望可以帮到您！

应收账款与 企业战略 之间具有相关性,以引起企业家和学者对应收账款的战略化管理以及企业战略管理中的应收账款管理的重视。那么应收账款要如何记账呢？现在请欣赏我带来的应收账款记账的 方法 。 应收账款记账的方法 “应收账款”账户，用于核算应收账款的增减变动及其结存情况。不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款也在“应收账款”账户核算。“应收账款”账户借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，表示尚未收回的应收账款数;如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。 应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权，其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。 企业销售商品或材料等发生应收款项时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”等账户;收回款项时，借记“银行存款”等账户，贷记“应收账款”账户。 企业代购货单位垫付包装费、运杂费时，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”等账户;收回代垫费用时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。 加强应收账款管理的对策 1.对客户的信用进行评估。确定赊销规模。 引入客户信用管理机制，对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行深人的实地调查，根据调查的结果来评定其客户信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率，生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式，对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。对进行出口业务的国外客户，对新客户及信誉不好的国家和地区，采用预收款或信用证结算方式，对老客户信誉良好的可以采用见单付款的结算方式。 2.建立完善应收账款的内控制度 建立赊销审批制度，从源头上采取控制 措施 ，实行”谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批;同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。 3.加大清欠力度，制定积极的收款政策 随着应收账款帐龄的增大，呆坏帐损失的风险也随之增大，为加强企业资金管理，把呆坏帐损失控制到最低限额，逾期应收账款数额较大的客户，企业应专门成立清欠办公室，由企业总经理负责，对于债务人破产、死亡、因债务人逾期未能履行偿债义务，超过3年仍不能回收的应收账款，或者需要通过法律途径解决的应收账款，都要转交到企业清欠办公室，由清欠办公室组织清收并制定清收及奖励措施，落实到具体负责人头上抓紧催收。催收的手段一般有：信函通知、电话联系、派人面谈，对那些有偿还能力却故意赖账，不履行偿债义务的客户，则应通过提请仲裁或向法院申请诉讼的方式催收。 4.充分发挥会计部门的监督职能 企业财务部门应按客户区域建立应收账款明细帐，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。企业财务部门应定期配合销售部门同应收账款客户对账，寄送对账单，获取经对方供销、财务经办人员确认并签章的对账单，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，通过信函、电话无法查清的，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账。杜绝因双方对不上往来账造成企业坏账损失。发挥企业内部财务审计作用，对企业业务人员的岗位要定期进行调换，离岗时企业财务、审计部门要配合销售部门，办理应收账款同客户对账，发现问题及时查明处理。原业务人员经办的所有往来款项必须以书面形式说明欠款原因进行交接，得到客户确认的由接替人负责，欠款得不到客户确认的，由原经办人限期清理，对未办理交接手续而自行离岗者，停发其工资奖金，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。 加强应收账款风险管理的措施 对应收账款的日常管理主要侧重于对应收账款的内部控制。现在，许多供货商解决拖欠问题更多的是采取事后控制的办法，即只有在应收账款拖欠了相当长的一段时间后才开始催收，结果出现“前清后欠”的现象，使供货商顾此失彼，包袱越背越重，流动资金愈来愈紧，甚至面临倒闭的危险。 一般情况下，企业销售产品形成的应收账款可划分为三个环节进行控制：从接触客户到签订合同属第一环节，为事前控制;发货到收款是第二环节，为事中控制;从欠款到追收是第三环节，为事后控制。如果企业能够控制好这三个环节，则应收账款的持有水平将会大大降低。据统计，实施事前管理可以防止70%拖欠风险;实施事中管理可以避免35%的拖欠;实施事后管理可以挽回4l%的拖欠损失;而实施全面控制则可以减少80%的呆账和坏账。 从以上统计资料可以看出，大部分风险是在交货前控制不当造成的。这个阶段的风险控制管理工作，应该说相对简单，成本低得多，效果也最好。而形成拖欠以后的追讨工作，则要复杂得多，成本也高得惊人。所以我们应该把控制赊销拖欠风险的工作重点，放在事前管理上。铜材公司自成立以来，鉴于合并以前的两个公司应收货款多，且大多难以催收的情况，也把工作的重点放在了应收账款的事前控制上，避免产生新的呆账和坏账。 (1)应收账款的事前控制。应收账款的事前控制是在实现赊销业务之前，先对客户的资信和偿债能力进行调查并做出判断，根据调查的结果确定客户的信用程度，决定是否向客户提供商业信用、以及采取何种信用政策并且确定赊销的限额为多少。 ①全面、准确的客户信息是对其进行资信评级和信用额度审批的依据，是企业信用管理的基础。主要包括对客户的经营状况、财务状况、市场网络、销售能力、组织管理、负责人的个人资料等各个方面进行充分了解，据此建立科学有效的评估客户标准模式和预警机制，才能加速客户应收账款的回笼，有效降低坏账率。目前铜材公司已把对客户的信用调查作为一项日常工作展开，特别是对新客户，只有信用调查合格后方可开展业务。 ②合理的信用政策。信用政策是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，主要包括合理的信用期间和信用条件。一个有效的应收账款信用政策可以提高企业的经济效益。首先确立恰当的信用期间。信用期过短，不足以吸引顾客;信用期过长，所得的收益有时会被增长的费用抵销，甚至造成利润减少。因此，企业可将信用期间内的边际收益与其边际机会成本相比较，确立合理的期间。铜材公司根据信用调查的结果，针对各个客户不同的经营实力与规模，鉴于铜细线产品的行业习惯，对客户采取不同的回款期即信用期间，在双赢的情况下与客户共同发展。 ③完善赊销手续，加强风险防范。要建立一个严密的赊销审批权限制度，形成规范化的管理，避免赊销中的个人意志，避免随便放宽赊销政策。只有建立分工明确，配合协调的应收款内部管理机制，才能有效地防范风险。 (2)应收账款的事中控制。主要是加强应收账款的监控，尽快回笼资金。通过几年以来不断的摸索，铜材公司对于销售流程的每一环节都用制度监控，形成了一个完善的监控体系。 ①签订合同，完善制度。对于信用调查合格的客户，在开展业务之前必须签订严谨的供销合同。首先合同文本必须是由铜材公司起草的，并经法律顾问审核后统一执行的文本。其次合同的条款必须齐全，如：计价方式、数量、单价、金额要一一对应;付款日期要注明具体的时间;对于超期付款的处罚规定及超期赔付的违约金必须明确等等，不留漏洞。最后，明确对方合同的签订人签字是否有效，是不是得到书面授权，否则要由对方法定代表人亲自签字并加盖公章，以防止有诈或者合同无效。 ②发货查询，货款跟踪。在签订合同后，进入订单确认、合同评审、发货及运输程序，待客户收到货物对产品验收合格入库后，在取得对方确认的发货单回执后说明该批货物销售完成，形成应收货款，接下来面临的最直接的问题就是如何对形成的应收账款进行监控了。要在货款形成的早期进行适度催收，现时维持良好的客户关系。同时要选择正确的结算方式，提高货款到账率。在诸多的结算方式中，汇票、支票、本票、信用卡结算具有灵活性、通用性、兑现陛和票据的流通性等特点，不会产生应收账款，应尽量使用。 ③回款记录，账龄分析。制订一套规范的、定期的对账制度，业务部门应定期与财务部门对账，同时也要与客户对账，每月对客户发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆账和坏账现象。同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承兑。定期召开应收账款分析会议，要根据“业务往来余额表”“账龄分析表”，分析发生应收账款的每个客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报账务、销售部门相关领导，制定有效方案，加大回款力度。 ④密切关注客户的变化，时刻留意危险信号。目前在金融危机的冲击下，一夜之间倒闭的企业数不胜数，在这种情况下更要需要经常性的管理与服务，不能“赊而不管”。营销员在日常的 拜访 中，要把检查客户的经营状况作为自己的重要工作，努力去发现危险信号，建立每日客户经营状况“零” 报告 制。这对货款安全有警示作用，然后依此迅速采取行动，可以有效的减小客户给企业带来的经营风险。 (3)应收账款的事后控制。应收账款的事后控制重点放在建立催收货款的责任制度：加强公司内部销售队伍的建设，建立赊销责任制：同时对一些多年未收回的老大难货款要成立专门的科室，对这些应收账款实行专人负责。 ①建立赊销责任制，加强销售人员的资金回笼意识。所谓赊销责任制，就是对销售人员的业绩实行销售量与货款回笼率双向指标考核，并同业务提成或奖金挂钩，对两项指标完成好的销售人员实行重奖，对完不成两项指标的销售人员实行无奖及扣减工资或业务提成，对多次完不成任务的不称职的销售人员实行末位逃汰制。 ②对于已经形成的应收账款，特别是一些陈年老账，要成立由专人负责的清欠小组，针对应收账款的账龄和收取的难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于在经营中由于质量、重量等牵涉到自身因素而导致客户拖欠货款的，应积极采取主动措施，给予或其他补偿形式，以尽快收回资金。对于确实由于资金周转困难的客户，应采取订立还款计划，限期清欠，亦可采取对其进行新的业务交易，并要求其除付每一笔新款外，每次交易后归还一部分陈账，逐步还清欠款;或采取债务重整策略。对于一些多次清欠仍不归还货款的“钉子”客户，可以采取法律途径，通过诉讼的手段解决。