中级财务会计单元试题

中级会计的问题，中级会计职称一般的都是会计师，再给人家计算拿说的时候要超出部分才能算各异所得税，不吵不部分不能给你算个人所得税

1 ①借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000因为题目要求计算现金折旧时须考虑增值税，发票已开，税金没有折扣，对方应付200000*0.98+34000=230000 借：银行存款 230000 财务费用 4000 贷：应收账款 234000 ②借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 借 ：银行存款 232000 财务费用 2000 贷：应收账款 234000 ③借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 借：银行存款 234000 贷：应收账款 2340004 A公司 借：固定资产 95000 营业外支出——债务重组损失 5000 贷：应收账款 100000 B公司 借：固定资产清理 90000 累计折旧 30000 贷：固定资产 120000 借：应付账款 100000 贷：固定资产清理 90000 营业外收入——处置非流动资产利得 5000 ——债务重组利得 5000

《中级财务会计（一）》单元作业题（3）习 题 一一、目的 练习长期股权投资的会计核算。二、资料 2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。答：采用权益法：（单位：万元）（1）2008年初借：长期股权投资 4 000 贷：银行存款 4 000（2）2008年末固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2000/10—4000/10=--200（万元）调整后的利润=1500+200=1700（万元）甲公司应享有的份额=1700*25%=425（万元）确定投资收益的账务处理借：长期股权投资——损益调整 425 贷：投资收益 425（3）取得现金股利=800*25%=200（万元）借：应收股利 200贷：长期股权投资——损益调整 200（4）收到现金股利时借：银行存款 200 贷：应收股利 200成本法：（1）借：长期股权投资 4 000 贷：银行存款 4 000 （2）借：应收股利 2 00 贷：投资收益 200（3）借：银行存款 200 贷：应收股利 200习 题 二一、目的 练习持有至到期投资的核算。二、资料2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有至到期。该批债券总面值100万元、年利率6％，其时的市场利率为4％，实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。三、要求采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留个位整数）。利息收入计算表 单位：万元期数 应收利息①＝面值×3% 实际利息收入②＝上期⑤×2% 溢价摊销额③＝①－② 未摊销溢价④＝上期④－③ 债券摊余成本⑤＝面值+④或=上期⑤－③ 89808 10898081 30000 21796 8204 81604 10816042 30000 21632 8368 73236 10732363 30000 21465 8535 64701 10647014 30000 21294 8706 55995 10559955 30000 21120 8880 47115 10471156 30000 20942 9058 38057 10380577 30000 20761 9239 28818 10288188 30000 20576 9424 19394 10193949 30000 20388 9612 9782 100978210 30000 20218 9782 0 1000000合计 300000 210192 89808 习 题 三1．会计上如何划分各项证券投资？答：会计上将证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产，例如为近期出售而购入的股票、债券和基金。可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。也就是说，管理当局并没有明确的打算持有这些金融资产到某个预定的到期日。持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。长期股票投资是通过购买股票的方式向被投资企业投入长期资本。2．交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别？答：两者会计处理的区别在于：①购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于可供出售金融资产的，则将其计入初始成本。②持有期内的期末计价，虽然两者均采用公允价值，但对公允价值变动额的处理有差异：交易性金融资产直接将其计入当期损益，可供出售金融资产则将其暂列资本公积。③持有期内，可供出售金融资产可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。《中级财务会计（一）》单元作业题（4）习 题 一一、目的 练习固定资产折旧额的计算。二、资料 2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元、增值税68000元。安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1000元、增值税率17％。设备预计使用5年，预计净残值4000元。三、要求计算下列指标（列示计算过程）1．设备交付使用时的原价；2．采用平均年限法计算的设备各年折旧额；3．采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个数整数）。答：1、设备交付使用时的原价=400000+68000+9000+1000+170=478170（元）2、平均年限法计算年折旧额=（478170－4000）/5=94834（元）3、（1）双倍余额递减法：年折旧率=2/5=40%2009年年折旧额=478170×40%=191268（元）2010年年折旧额=（478170-191268）×40%=114761（元）2011年年折旧额=（478170-191268-114760.8）×40%=688560（元）2012、2013各年折旧额=（478170-191268-114760.8-68856.48-4000）/2=496420（元） （2）年数总和法 2009年年折旧额=（478170－4000）×5/15=158057(元)2010年年折旧额=（478170－4000）×4/15=126445 (元)2011年年折旧额=（478170－4000）×3/15=94834(元)2012年年折旧额=（478170－4000）×2/15=63223(元)2013年年折旧额=（478170－4000）×1/15=31611 (元)习 题 二一、目的 练习无形资产的核算。二、资料2007年1月H公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、2008年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、290万元。2009年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计的可收回金额为260万元。H公司对无形资产的摊销全部采用直线法。三、要求 对上项非专利技术，H公司2007～2010年各年末的会计处理如何进行？请说明理由并编制必要的会计分录。答：由于最初不能确定该项无形资产的预期利益实现的年限，所以确认为使用寿命不确认的无形资产，应每年年末进行减值测试，对其进行核算：所以2007年和2008年其核算为计提减值准备：2007年末，可收回金额为320万元，大于其账面价值，没有发生减值，因而，对其不作账务处理。账面价值仍为300万元。2008年末，其可收回金额为290万元，小于其账面价值，发生了减值，应计提的减值额=300-290=10万元。计提减值准备后，其账面价值为290，会计处理如下：借：资产减值损失 10 贷：无形资产减值准备 102009年初其确定为有限寿命了（4年），则每年应摊销额=290/4=72.5万元。2009年度计提摊销额的会计处理：借：管理费用（或制造费用等） 72.5 贷：累计摊销 72.5此时其账面价值=290-72.5=217.5万元并进行减值测试，可收回金额大于其账面价值，没有减值。不作处理。2010年继续计提摊销：借：管理费用（或制造费用等） 72.5 贷：累计摊销 72.5习 题 三 1．什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产的后续计量可以采用成本模式，也可以采用公允价值模式。对投资性房地产后续计量的优选模式是成本模式，而公允价值模式须满足特定条件时方可选择。 采用公允价值模式计量投资性房地产，应当具备两个条件：(1)有活跃的房地产交易市场；(2)同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息能够从房地产交易市场上取得。另外，如果企业原先按公允价值计量某一投资性房地产，即使可比的市场交易变得不经常发生或市场价格变得不易取得，在该项投资性房地产处置或者变为自用，或企业为以后在正常经营过程中销售而开发之前，仍应一直按公允价值计量。2．企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？答： ①根据无形资产准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；②企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出—资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。③达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。

一。同“710275109”的解答，见图片。

企业银行日记账：16000+12000-4000=24 000元。

银行对账单：25000+2000-30000=24 000元。

二：

某企业2006年12月份购入一台需要安装设备 增值税专用发票上著名的设备价款为80000  增值税额为13600   发生运输费1400   安装费5000 全部款项已用银行存款支付  该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态  该设备预计残值4000    预计使用年限为5年

要求：

1：计算设备的入账价值 并编制相关会计分录

2：分别采用平均年限法，双倍余额递减法合年数总和法计算该设备2007年至2011年各年的折扣额

另解：

由于业务发生在2006年，当时尚未实行增值税转型改革，故安装设备的进项税是不得抵扣的，其进项税可以抵扣是2009年1月1日以后的事。故此题应解为：

（1）固定资产的入账价值=80000+13600+1400+5000=100 000元，会计分录 ：

借：固定资产阶级  100 000

贷：银行存款      100 000

（2）平均年限法 2007-2011年每年应提折旧额=(100 000-4000)/5=19 200元

双倍余额递减法 年折旧率=2/5 ×100%=40%

2007年应提折旧额=100 000×40%=40 000元

2008年应提折旧额=（100 000×60%）×40%= 24 000元

2009年应提折旧额=（100 000×60%×60%）*40%=14 400元

2010年至2011年改直线法（100 000-40 000-24 000-14 400-4000）÷2=8 800元

年数总和法

2007年应提折旧额=（100 000-4000）×5/15=32 000元

2008年应提折旧额=（100 000-4000）×4/15=25 600元

2009年应提折旧额=（100 000-4000）×3/15=19 200元

2010年应提折旧额=（100 000-4000）×2/15=12 800元

2011年应提折旧额=（100 000-4000）×1/15=6 400元

三：

甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备， 计提比例为百分之0.5  2007年末  坏账准备科目为贷方余额7000   2008年甲企业应收账款及坏账顺势发生如家情况

1:2月20日  收回上年已转销的坏账损失20000

2:6月4日   获悉应收乙企业的账款45000   由于该企业破产无法收回   确认坏帐损失

3:08年12月31日 甲企业应收账款余额为  1，200，000

要求： 回执上述有关坏账准备的会计分录

（1）收回上年已转销的坏账损失20000

借：银行存款 20 000

贷：应收账款  20 000

借：应收账款    20 000

贷：坏账准备 20000

（2）获悉应收乙企业的账款45000   由于该企业破产无法收回   确认坏帐损失

借：坏账准备 45 000

贷：应收账款 45 000

（3） 2008年末应收账款坏账损失率 1200000*0.5%=6 000元

2008年应计提坏账=6000-20 000-7 000+45 000=24 000元

借：资产减值损失——计提坏账准备 24 000

贷：坏账准备    24 000