安德鲁鱼
单项选择题
1、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债券，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为 2000 万元，已计提坏账准备 1500 万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为 480 万元，公允价值为 600 万元，增值税额为 96 万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是( )。
A.0 万元
B.-196 万
C.1304 万
D.196 万元
2、下列各项中，不属于借款费用的是( )。
A.外币借款发生的汇兑收益
B.承租人融资租赁发生的融资费用
C.以咨询费的名义向银行支付的借款利息
D.发行股票支付的承销商佣金及手续费
3、20×7 年 12 月 15 日，甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有子公司——丙公司 70%股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司 90%股权，转让完成后，甲公司将失去对丙公司的控制，但能够服丙公司实施重大影响。截至 20×7 年 12 月 31 日止。上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司就出售的对丙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司20×7 年 12 月 31 日合并资产负债表列报的表述中，正确的是( )。
A.对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报
B.将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报
C.将拟出售的丙公司 20%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报，其余丙公司 20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报
D.将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报
参考答案
1、
【答案】A
【解析】甲公司会计处理如下：借：库存商品 600应交税费——应交增值税(进项税额)96坏账准备 1500贷：应收账款 2000资产减值损失 196甲公司因上述交易应冲减原多计提的资产减值损失的金额，并未产生债务重组损失，所以确认的债务重组损失金额(即计入营业外支出的金额)为 0。
2、
【答案】D
【解析】选项 D，企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用。
3、
【答案】B
【解析】母公司出售部分股权，丧失对子公司控制权，但仍能施加重大影响的，应当在母公司个别报表中将拥有的子公司股权整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司的所有资产和负债划分为持有待售类别分别进行列报。
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艾迪奥特曼
1.单选题
下列不属于关税征税对象的是()。
A、准许出境的贸易性商品
B、入境旅客随身携带的准许进境行李物品
C、准许出境的个人邮递物品
D、境内个人之间转让的位于境外的不动产
【答案】D
【解析】
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。
2.单选题
原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是()。
A、最惠国税率
B、协定税率
C、特惠税率
D、普通税率
【答案】B
【解析】
协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。
3.单选题
下列属于进口完税价格组成部分的是()。
A、进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费
B、由买方负担的包装材料和包装劳务费
C、为在境内复制进口货物而支付的费用
D、进口关税及其他国内税收
【答案】B
【解析】
税法规定，买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格，选项A属于购货佣金，不计入完税价格;选项C，为在境内复制进口货物而支付的费用，不计入完税价格;选项D，进口关税及其他国内税收，不计入完税价格。
4.单选题
某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元。假定关税税率为20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为()万元。
A、34
B、35
C、40
D、40.12
【答案】D
【解析】
由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10 25)×(1+3‰)×20%=40.12(万元)。
5.多选题
下列关于进出口税则的说法正确的有()。
A、进出口税则以税率表为主体
B、对于原材料性质的货品，应首先考虑按其成分组成归类
C、对于制成品，应首先考虑按其功能归类
D、进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确
【答案】AD
【解析】
选项B，对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类;选项C，对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
6.多选题
我国目前原产地规定采用()。
A、全部产地生产标准
B、参与性加工标准
C、实质性加工标准
D、挂靠性加工标准
【答案】AC
【解析】
我国原产地规定采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
7.多选题
下列关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有()。
A、出口关税不计入完税价格
B、在输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中
C、出口货物完税价格不包含增值税销项税额
D、出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格
【答案】ABC
【解析】
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： (1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格; (2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格; (3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格; (4)按照合理方法估定的价格。
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