泸州老叫
如下：
1、收到总承包款时
借：银行存款 A
贷：工程结算收入 (A-B)
应付账款——分包公司 B
2、计提营业税费及代扣营业税时
应纳营业税＝（A－B）x3％=C
应扣营业税＝Bx3％=D
借：工程结算税费及附加 C
应付账款——分公司 D
贷：应交税费——应交营业税 C+D
3、缴纳营业税时
借：应交税费——应交营业税 C+D
贷：银行存款 C+D
4、拨付分包工程款时
借：应付账款——分包公司 B-D
贷：银行存款 B-D
发展：
2020年08月28日住房和城乡建设部、教育部、科技部、工业和信息化部、自然资源部、生态环境部、人民银行、市场监管总局、银保监会联合印发《关于加快新型建筑工业化发展的若干意见》，意见指出：大力推行工程总承包。
新型建筑工业化项目积极推行工程总承包模式，促进设计、生产、施工深度融合。引导骨干企业提高项目管理、技术创新和资源配置能力，培育具有综合管理能力的工程总承包企业，落实工程总承包单位的主体责任，保障工程总承包单位的合法权益。
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1、收到总承包款时， 借：银行存款 A 贷：工程结算收入 (A-B) 应付账款——分包公司 B 2、计提营业税费及代扣营业税时， 应纳营业税＝（A－B）x3％=C 应扣营业税＝Bx3％=D 借：工程结算税费及附加 C 应付账款——分公司 D 贷：应交税费——应交营业税 C+D 3、缴纳营业税时， 借：应交税费——应交营业税 C+D 贷：银行存款 C+D 4、拨付分包工程款时， 借：应付账款——分包公司 B-D 贷：银行存款 B-D
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建筑行业总包方向建设方收取工程款时，必须提供全额发票，已成为总包方计税基数，如何抵减分包工程的营业税？在会计上如何操作？对于总分包工程，按营业税相关规定属于差额纳税，但企业所得税没有差额纳税的规定。比如总包工程1000万，分包出去800万： （1）按总包工程合同规定，应由总包方直接对建设方开具工程全款1000万总的发票，同时确认收入。总包按合同收款 借：银行存款（或应收帐款） 1000 贷：主营业务收入 1000 （2）支付分包方合同款800万，由分包方按分包款给总包公司开具发票800万。支付分包合同款并代扣营业税 借：主营业务成本 800 贷：银行存款 800-800*3.43%=772.56 应交税费-代扣营业税费 27.44 （3）总包方计提减除分包金额后的营业税费。总包方计税时 借：营业税金与附加 200*3.43%=6.86 贷：应交税费-应交营业税费 6.86 ，，。
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对于总分包工程，按营业税相关规定属于差额纳税，但企业所得税没有差额纳税的规定。
比如总包工程1000万，分包出去800万：
（1）按总包工程合同规定，应由总包方直接对建设方开具工程全款1000万总的发票，同时确认收入。总包按合同收款
借：银行存款（或应收帐款） 1000
贷：主营业务收入 1000
（2）支付分包方合同款800万，由分包方按分包款给总包公司开具发票800万。支付分包合同款并代扣营业税
借：主营业务成本 800
贷：银行存款 800-800*3.43%=772.56
应交税费-代扣营业税费 27.44
（3）总包方计提减除分包金额后的营业税费。总包方计税时
借：营业税金与附加 200*3.43%=6.86
贷：应交税费-应交营业税费 6.86
扩展资料：
一、本科目核算保险中介公司从事主营业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金，业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费，以及其他与主营业务直接相关的成本。
二、对于同一会计年度开始并完成的业务，公司应当在结转主营业务收入的同时结转主营业务成本；对于跨年度业务，应当在年末按规定的方法计算确定应结转的主营业务成本。结转主营业务成本时应借记“主营业务成本”等科目，贷记相关科目。
一般来说，批发销售的商品应按商品进货原价记账，结转销售成本时，则可以选择采用：
先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等方法。
在计算出商品的实际销售成本之后，企业应按规定的要求进行结转销售成本的账务处理。在实际工作中，商品销售成本的结转时间有逐日结转和定期结转两种方式。
一般来说，委托代销业务、直运商品销售业务应采用逐日结转方式，除此之外的其他销售业务都采用定期（按月或按季）结转方式。
参考资料来源：百度百科-主营业务成本
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