初级会计职称税前扣除比例

【导读】纳税调整是根据国家相关机构制定相关税法，对于企业所得税等进行调整，和利润总额有着直接的关系，所以也是初级会计的重要考点，目前，2021年初级会计职称考试备考进行中，掌握考点也是初级会计考试成功的基石，因为知道和掌握了高频考点，我们就能更有效备考，也能更节约时间，当然这也和考生自己的努力是分不开的，虽然努力了不一定能够成功，但是放弃了肯定是失败的，下面就给大家带来2021初级会计《经济法》高频考点答疑：纳税调整，大家赶紧学起来。

【知识点】纳税调整

提问内容：间接法调增或调减应纳税所得额是什么目的?

回复：

您理解下为什么进行纳税调整，纳税调整是在会计利润的基础上进行调整，而会计利润在计算过程中是不区分是否免税，是否能税前扣除这些因素的，就是用所有的收入减去所有的支出，以国债为例，国债利息是免税的，但是计算会计利润的时候国债利息的收入也是在其中的，那么交税的时候，因为国债利息不需要交税，但是会计利润中已经加入了，所以调减，再比如业务招待费，发生了10万，但是扣除限额是6万，也就是说，会计利润中10万的支出都减去了，但是算税的时候，税法规定，业务招待费只能减去6万，那么就是减多了4万，这4万是需要交税的，所以需要调增。

【例-单项选择题】甲公司2017年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为()。

A.6万元

B.10万元

C.3.6万元

D.4万元

【答案】C

【解析】(1)直接捐赠的6万元不得扣除;(2)通过公益性社会组织捐赠的4万元，限额=30×12%=3.6(万元)，当年准予扣除的捐赠额为3.6万元;(3)如果涉及“间接法”，本题纳税调增额=6+4-3.6=6.4(万元)。

以上就是2021初级会计《经济法》高频考点答疑：纳税调整，也是客观题的主要考点，当然会计科目也是必考考点，小编也给大家整理了初级会计职称考试常见所有者权益类会计科目表等等，希望大家在备考的时候，也要重点掌握，另外学习有三到，谓心到，眼到，口到，祝大家考试成功!

有可能会出计算题的，单选和多选里面肯定会有的！给你一些练习题！一。单选1.根据企业所得税的有关规定，企业发生的公益性捐赠支出，准予按照一定比例在税前扣除，该比例是（）。A.应纳税所得额的30％B.应纳税所得额的12％C.利润总额的12％D.利润总额的30％2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的是（）。A．增值税B．印花税C．资源税D．消费税3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴4..根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的小型微利企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。A.10％B.15％C.20％D.25％5.下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（）。A.稿酬报酬所得按应纳税额减征30％B.对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收C.财产转让所得定额或定率减除费用后为应纳税所得额D.劳务报酬所得按每次收入额为应纳税所得额6.张某2008年12月取得全年一次性奖金57600元，当月工资5500元，张某2008年12月取得的工资和全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）。A.9240元B.8615元C.8915元D.11845元7.根据企业所得税法律制度规定，下列收入属于免税收入的是（）。A.物资的溢余收入B.出租固定资产的租金收入C.居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费8.企业缴纳的下列税金中，不得在所得税前扣除的是（）。A.增值税B.消费税C.房产税D.土地使用税9.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，以每次收入额为应纳税所得额的有（）。A.财产转让所得B.稿酬所得C.股息、利息、红利所得D.对企事业单位的承包、承租经营所得10.某歌星举行个人独唱音乐会，一次性取得收入60000元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。A.12200元B.12400元C.14400元D.16000元二，多选1.根据我国企业所得税法律制度的相关规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（）。A．银行存款利息收入B．金融债券利息收入C．国债利息收入D．国家重点建设债券利息收入2..根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，应当征收个人所得税的是（）。A．劳动报酬所得B．稿酬所得C．保险赔款D．彩票中奖所得3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。A．高某获得的保险赔款B．容某取得的救济金C．李某取得的房屋租金收入D．张某领取的按照国家统一规定发给的退休工资4.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有()。A.股份有限公司B.有限责任公司C.合伙企业D.个人独资企业5.根据企业所得税法律制度规定，下列项目准予在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.企业的汇兑净损失B.上一纳税年度的经营亏损C.商标注册费D.赞助支出6.下列项目中，不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是（）。A.独生子女补贴B.劳动分红C.差旅费津贴D.优秀员工奖金7.企业的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）。A．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B．安置残疾人员所支付的工资C．为国家鼓励安置的就业人员支付的工资D．广告费8.根据企业所得税法律制度规定，下列项目不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.未经核定的准备金支出10万元B.银行按规定加收的罚息2万元C.直接向灾区捐款20万元D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益100万元9.企业所得税的税收优惠方式包括（）。A．加计扣除B．加速折旧C．减计收入D．税额抵免三。计算题1.某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2008年的财务资料如下：（1）营业收入1500万元，缴纳营业税300万元；（2）营业成本750万元；（3）管理费用320万元；（4）财务费用108万元；（5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；（6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。要求：计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。2.某大学容教授2008年取得如下收入：（1）每月工资收入3800元；（2）一次性稿费收入6000元；（3）为其他公司提供技术咨询，一次性取得报酬22000元（4）出租用于居住的住房，月租金收入为2000元，全年24000元。（5）到期国债利息收入1286元；（6）在A国讲学取得收入40000元，在B国取得特许权使用费收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税7000元和18000元。已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%。要求：计算李某2008年应缴纳的个人所得税。3.中国公民张某2008年12月取得以下收入：（1）工资5600元，全年一次性奖金30000元。（2）国债利息收入20000元。（3）购买福利彩票支出1000元，取得一次性中奖收入15000元。（4）为某公司设计办公楼图纸，取得一次性设计收入24000元。（5）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2003年1月份并且是惟一的家庭生活用房。要求：（1）分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。（2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。4.某位于市区的酒店2008年的财务资料如下：（1）营业收入1500万元，缴纳营业税300万元，缴纳城建税和教育费附加30万元；（2）营业成本750万元；（3）管理费用320万元；（4）财务费用108万元；（5）营业外收入200万元，投资收益300万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；（6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠支出80万元。由于该企业发生重大人事变动，直至2009年6月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。已知该企业适用25％的企业所得税税率。要求：（1）计算该酒店2008年应缴纳的企业所得税。（2）该酒店于2009年6月20日进行纳税申报是否符合规定？并说明理由。5.田某系某大学教授，2008年1～12月收入情况如下：（1）每月取得工资薪金4000元；12月31日一次性领取年终奖10000元。（2）出版图书，取得收入80000元。（3）接受出版社委托审核稿件，取得收入30000元。（4）购买体育彩票，一次性中奖收入5万元，将其中的1万元通过境内非营利团体捐赠给希望工程。（5）取得到期的国库券利息收入1200元。要求：根据以上资料，回答下列问题：（1）田某2008年工资薪金所得应纳个人所得税；（2）田某出版图书所得应纳个人所得税；（3）田某2008年审核稿件所得应纳个人所得税；（4）田某2008年中奖所得应纳个人所得税；（5）田某2008年到期的国库券利息收入应纳个人所得税。6.甲企业2008年度生产经营情况如下：(1)产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元，国债利息收入5万元，处置固定资产净收入60万元。(2)产品销售成本3800万元，应缴纳增值税61万元，消费税19万元，城市维护建设税和教育费附加8万元。(3)销售费用140万元，财务费用28万元。(4)管理费用232万元，其中新技术研发费30万元。(5)营业外支出100万元，其中缴纳税收滞纳金10万元。已知：甲企业适用25％的税率；假定新技术研发费可按实际发生额的50%加计扣除要求：（1）计算甲企业2008年应纳税所得额。（2）计算甲企业2008年应缴纳的企业所得税税额。

应付福利费的扣除比例不得超过工资薪金总额的14%工会经费不超过工资、薪金总额的2%职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额的2.5%中华人民共和国国务院令第512号中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

计提标准曾经分别是：福利费是工资总额的14%；工会经费是工资总额的2%；教育经费是工资总额的2.5%。新企业所得税法实施的是上述三项在不超过标准的情况下，据实列支。

初级职称对所得税这方面考察的不是很多，即使出题有考，也是很简单的那种，利润多少，按利润直接乘以所得税率就能计算的。一般就计算题里面有个小分录是这样的。一般不牵扯纳税调整什么