土地存货被收回会计处理

一、存货报废的会计分录：1、发生报废时，应调减有关存货的账面价值，查明原因，按管理权限报有关部门审核，等待处理。借：待处理财产损溢（报废存货的账面价值）贷：有关存货科目（原材料、周转材料、库存商品、生产成本等）（报废存货的成本）（如果计提了存货跌价准备的，还要转出其计提的累计跌价准备。借记“存货跌价准备”科目）2、经批准后进行处理借：原材料（残料入库）借：营业外支出（属于非常损失的净损失，如自然灾害造成的损失）贷：待处理财产损溢3、出售报废的存货残料取得收入（1）借：银行存款贷：其他业务收入贷： 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）借：其他业务成本贷：原材料（残料入库）二、依据：《企业会计准则第1号——存货》第二十一条：企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。

会计准则规定，存货发生盘亏和损毁，应按其成本转入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。期末再根据造成的原因分别按以下情况进行处理：1.属于自然损耗产生的定额内损耗，计入管理费用;2.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。3.属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入营业外支出。税收政策对非正常损失所涉及的进项税额，按照《增值税暂行条例》规定应作进项税额转出处理。在企业所得税申报时，转出的增值税进项税额及非正常损失一起可按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，扣除责任人赔偿后的余额部分，经税务机关审批认定为财产损失，允许在所得税前扣除。下面举例说明存货“非正常损失”的会计处理：例：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，某月末在财产清查中发现，库存原材料短缺10000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成，经公司领导批示，应由仓库管理员赔偿4000元。非正常损失原材料所涉及的进项税额=10000×17%=1700(元)，应作进项税额转出。按照企业会计制度规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，然后将净损失计入管理费用。会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11700贷:原材料10000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700借:管理费用7700其他应收款--*** 4000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11700如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用1000元，经查是由于被盗引起的，保险公司赔偿5000元。非正常损失原材料所涉及的进项税额由两部分组成：(1)原材料价格进项(10000-1000)×17%=1530元，(2)运输费进项1000÷(1-7%)×7%=72.27(元)，应作进项税额转出的进项为1602.27元。按照上述规定会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11602.27贷:原材料 10000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1602.27借:管理费用6602.27其他应收款——保险公司 5000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11602.27假若上述公司是由于遭受自然灾害，毁损库存产品10000元，产成品成本中外购项目金额比例为70%。非正常损失为产成品、在产品时，应作进项税额转出的是产成品成本中外购项目的进项税额，故进项税额转出为:10000×70%×17%=1190(元)。按照企业会计制度规定，属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，将净损失计入营业外支出。借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11190贷:库存商品10000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1190借:营业外支出11190贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益11190又假若上例中毁损库存产品10000元清理后作价出售，取得不含税收入3000元。毁损库存产品进项为1190元。该毁损库存产品实际损失情况(不含清理收入)为：(10000-3000)=7000(元)，应转出进项税额为：7000*70%*17%=833(元)，剩余可以抵扣的进项税额为1190-833=357(元)。3000元清理收入应缴纳增值税为：3000×17%-357=153元(此为产品增值部分应交的税额3000*30%*17%=153元)。会计处理如下：发生损失进入清理时：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益7000贷:库存商品7000进项税金转出时(转出部分进项)：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 833贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)833取得清理收入时：借:银行存款 3510元，贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益3000应交税金——应交增值税(销项税额)510结转损失至营业外支出时：借:营业外支出4833贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益4833由此可见，企业毁损存货存在增值或者加价销售的情况，在转出进项税金时，应该按成本价计算未损失部分，并据此计算应转出税金金额。如果毁损存货发生损失后取得的不加价清理变价收入，则不产生税收，这也是符合增值税征税原理的。

首先要税务局备案的，单独的会计处理直接计入营业外支出就可以了。

1、3、4都是错帐，1应摊入成本，3和4记入管理费用。

存货的损失分以下几种情况分别不同的帐务处理方法：

一、保管中发生的定额内的合理损耗

借：管理费用

贷：库存商品（或原材料等）

二、自然灾害所造成的毁损

借：营业外支出

贷：库存商品（或原材料等）

三、管理不善所造成的损失

借：营业外支出（或其他应收款等）

贷：库存商品（或原材料等）

在对存货损失的处理上，会计制度规定由于预见存货可能遭受损失或不合市价，出于会计上的“谨慎性”，企业在期末要计提“存货跌价准备”，但税法上不予认可。

对于存货的非正常损失，会计上分两种情况在本年利润中直接扣除，即自然灾害损失，在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”，而因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。

扩展文件； 《会计资料大全》

存货的损失分以下几种情况分别不同的帐务处理方法：

1、保管中发生的定额内的合理损耗

借：管理费用

贷：库存商品（或原材料等）

2、自然灾害所造成的毁损

借：营业外支出

贷：库存商品（或原材料等）

3、管理不善所造成的损失

借：营业外支出（或其他应收款等）

贷：库存商品（或原材料等）

在对存货损失的处理上，会计制度规定由于预见存货可能遭受损失或不合市价，出于会计上的“谨慎性”，企业在期末要计提“存货跌价准备”，但税法上不予认可。

对于存货的非正常损失，会计上分两种情况在本年利润中直接扣除，即自然灾害损失，在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”，而因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。

扩展资料

一、存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1、存货计税成本的确定依据。

2、企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料。

3、涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明。

4、该项损失数额较大的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

二、存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1、存货计税成本的确定依据。

2、向公安机关的报案记录。

3、涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

参考资料来源：百度百科-存货损失

参考资料来源：国家税务总局-企业资产损失所得税税前扣除管理办法