应收账款会计审计

可以选用下面的程序：1.获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。 "2实质性分析程序：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；(5)评估分析程序的测试结果。"3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法相互之间转移利润的现象。5.抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。6.抽取若干张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。7.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。8.对于出口销售，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。9销售的截止测试：(1) 通过测试资产负债表日前后若干天且金额大的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额大的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；(5)调整重大跨期销售。10.存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。11.销售折扣与折让：(1)获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符；(2)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对，检查其是否经授权批准，是否合法、真实；(3)销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入、私设账外“小金库”等情况；(4)检查折扣与折让的会计处理是否正确。12.检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核。13.调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额。14.调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销。15.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。供你参考。

（1）取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符。

（2）分析应收账款账龄。

（3）向债务人函证应收账款。

（4）请被审计单位协助，在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额。

（5）检查未经函证应收账款。

（6）审查坏账的确认和处理。

（7）检查有无不属于结算业务的债权。

（8）检查应收账款是否已用于融资，并根据融资合同判定其属质押还是出售，其会计处理是否正确。

（9）检查外币应收账款的折算。

（10）分析应收账款明细账余额。

（11）确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露。

扩展资料

审计缺陷：

1、企业“应收账款”的明细账余额可能不是由一笔业务产生的，而是在一个相对比较长的时间段内若干笔业务“累积”出来的。因此，简单的账龄划分可能不能反映应收账款实际发生的时间情况。

2、“应收账款”账龄分析方法没有考虑销售合同中债务人付款时间的规定。

实际工作中，被审计单位和债务人订立的销售合同（协议）可能规定债务人的付款期限比较长（1年以上甚至更长的付款期限），在合同到期之前，该销售合同中涉及的应收账款不存在任何问题。

3、未将2年以上应收账款的诉讼时效作为审计关注的重点。

中国民事诉讼法律规定，债权的有效保护期为2年，如果债权人无法提供有效证据证明债权的有效性，债权人向法院提起民事诉讼，法院将不予受理。实际上，2年以上的债权就成为坏账损失。

参考资料来源：百度百科-应收账款审计

审计目标①确定应收账款是否存在；②确定应收账款是否归被审计单位所有；③确定应收账款增减变动的记录是否完整；④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；⑤确定应收账款年末余额是否正确；⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

1.确定被审计单位的应收账款是否真实；2.确定应收账款的余额是否正确；3.确定应收账款是否归被审计单位所拥有；4.确定应收账款的可回收性；5.确定应收账款和预收账款的分类是否恰当；6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。