一般纳税人会计科目设置

根据《增值税会计处理规定》的规定：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

每个企业不同，设置的科目也不同，要看自己的企业来决定，就算都是一般纳税人的企业，科目也不用完全相同的。这是09年新会计科目表，根据自己的企业参考一下，希望对你有帮助

会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。设置会计科目是正确组织会计核算的一种专门方法。通过设置会计科目，可以分类反映不同的经济业务，可以将复杂的经济信息变成有规律、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。在设置会计科目时，需对会计核算和监督的具体内容进行分类，并按每一类别内容特征设定范围、定义、名称。例如，工业企业拥有的生产经营过程中的物质条件，机器设备、厂房，具有共性，即均属于劳动资料，则将之归为一类，称之为“固定资产”；企业为生产经营购入的各种各样的材料，具有共性，均属于劳动对象，则将之归为一类，称之“原材料”。又如，企业的货币资金由于保管地点和收付方式不同，可以将其划分为两个类别：银行存款和现金，相应也设置两个会计科目，其中“银行存款”科目用来核算企业存放在银行的存款的增减变动及结存情况；而“现金”科、目用来核算企业库存现金的收付与结存情况。可见，会计科目是设置账户、进行处理账务必须遵守的规则和依据，是一种基本的会计核算方法。类型级次科目编码科目名称账页格式余额方向资产11001现金金额式借资产11002银行存款金额式借资产11009其它货币资金金额式借资产11101短期投资金额式借资产11102短期投资跌价准备金额式贷资产11111应收票据金额式借资产11121应收股利金额式借资产11122应收利息金额式借资产11131应收帐款金额式借资产11133其他应收款金额式借资产11141坏账准备金额式贷资产11151预付帐款金额式借资产11161应收补贴金额式借资产11201物资采购金额式借资产11211原材料金额式借资产11221包装物金额式借资产11231低值易耗品金额式借资产11232材料成本差异金额式借资产11241自制半成品金额式借资产11243库存商品金额式借资产11244商品进销差价金额式借资产11251委托代销商品金额式借资产11261受托代销商品金额式借资产11281存货跌价准备金额式借资产11291分期收款发出商品金额式借资产11301待摊费用金额式借资产11401长期股权投资金额式借资产11402长期债权投资金额式借资产11421长期投资减值准备金额式贷资产11431委托贷款金额式借资产11501固定资产金额式借资产11502累计折旧金额式贷资产11505固定资产减值准备金额式贷资产11601工程物资金额式借资产11603在建工程金额式借资产11605在建工程减值准备金额式贷资产11701固定资产清理金额式借资产11801无形资产金额式借资产11805无形资产减值准备金额式贷资产11815未确认融资费用金额式借资产11901长期待摊费用金额式借资产11911待处理财产损溢金额式贷负债12101短期借款金额式贷负债12111应付票据金额式贷负债12121应付帐款金额式贷负债12131预收帐款金额式贷负债12141代销商品款金额式贷负债12151应付工资金额式贷负债12153应付福利费金额式贷负债12161应付股利金额式贷负债12171应交税金金额式贷负债12176其他应交款金额式贷负债12181其他应付款金额式贷负债12191预提费用金额式贷负债12201待转资产价值金额式贷负债12211预计负债金额式贷负债12301长期借款金额式贷负债12311应付债券金额式贷负债12321长期应付款金额式贷负债12331专项应付款金额式贷负债12341递延税款金额式贷权益13101实收资本金额式贷权益13103已归还投资金额式贷权益13111资本公积金额式贷权益13121盈余公积金额式贷权益13131本年利润金额式贷权益13141利润分配金额式贷成本14101生产成本金额式借成本14105制造费用金额式借成本14107劳务成本金额式借损益15101主营业务收入金额式贷损益15102其他业务收入金额式贷损益15201投资收益金额式贷损益15203补贴收入金额式贷损益15301营业外收入金额式贷损益15401主营业务成本金额式贷损益15402主营业务税金及附加金额式贷损益15405其他业务支出金额式贷损益15501营业费用金额式贷损益15502管理费用金额式贷损益15503财务费用金额式贷损益15601营业外支出金额式贷损益15701所得税金额式借损益15801以前年度损益调整金额式借

1、一般纳税企业部分增值税业务的账务处理一般纳税企业采购物资时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反账务处理。销售物资或提供应税劳务时，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的账务处理。购进的物资或在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物或在产品、产成品成本一并处理。本月上交本月的应交增值税时，借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。月度终了，将本月应交未交增值税自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目，即借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；或将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目，即借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。本月上交上期应交未交的增值税时，应借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。三、一般纳税企业增值税的账务处理例1：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本计价进行日常核算。该公司2002年8月31日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为17000元，该借方余额为尚未抵扣的增值税，可从下月的销项税额中抵扣。9月份发生涉及增值税的经济业务及相应的账务处理如下：1、购进原材料，收到增值税专用发票累计价款5400000元，增值税额为918000元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。借：原材料5400000应交税金——应交增值税（进项税额）918000贷：银行存款63180002、销售产品收入累计为6800000，增值税额为1156000元。产品已发出，款项已收妥存入银行。借：银行存款7956000贷：主营业务收入6800000应交税金——应交增值税（销项税额）11560003、用银行存款交纳九月份增值税220000元。借：应交税金——应交增值税（已交税金）220000贷：银行存款2200004、在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为20000元，应由该批原材料负担的增值税额3400元。借：在建工程23400贷：原材料20000应交税金——应交增值税（进项税额转出）34005、月末，将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。九月份应交增值税=1156000+3400–918000–17000=224400（元）九月份应交未交的增值税额=224400–220000=4400（元）借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）4400贷：应交税金——未交增值税4400下月（十月份）上交九月应交未交的增值税时：借：应交税金——未交增值税4400贷：银行存款4400增值税暂行条例将纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。一般纳税企业对应交的增值税，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的贷方反映销售货物或提供应税劳务按规定收取的增值税（销项税）额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税、转出多交增值税、减免税款、转出未交增值税；期末如果有借方余额，则反映企业尚未抵扣的增值税。在“应交税金——应交增值税”明细账内，还应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。小规模纳税企业只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。为了核算一般纳税企业在月终时当月应交未交的增值税或多交的增值税，在“应交税金”科目下还应设置“未交增值税”明细科目。该明细科目贷方登记自“应交增值税”明细科目转出的未交增值税；借方登记自“应交增值税”明细科目转出的多交增值税和本月实际交纳的以前月份尚未交纳的增值税；期末贷方余额反映未交的增值税，若为借方余额则反映多交的增值税。

《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会字[1993]83号）：《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：会计科目企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；进口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。