会计证退税

1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额91000元,免抵税额为0。作如下会计分录:借:应收出口退税91,000贷：应交税金—应交增值税(出口退税)91,0002、本月购入B材料70万元（增值税税率13%），已验收入库，作如下会计分录：借：原材料—B700,000应交税金—应交增值税（进项税额）91,000贷：银行存款（应付帐款等）791,0003、本月发生内销收入40万元，作如下会计分录：借：应收帐款468,000贷：产品销售收入—内销400,000应交税金—应交增值税（销项税额）68,0004、本月发生出口销售收入（离岸价格）计50万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款500,000贷：产品销售收入—出口销售500,0005、月末，经预审查询,当月50万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500,000×(17%-13%)＝20,000元借:产品销售成本20,000贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算：68000-(91000-20000)-（148000-91000）＝-60,000元，期末留抵税额为60,000元6、本月收齐2月份委托外贸公司代理出口货物的单证，扣除海运费、保险费后的出口销售收入为60万元，并到退税机关进行申报。作如下计算：当月免抵退税额＝600000×13%＝78,000元当月期末留抵税额60,000<当月免抵退税额78,000当月应退税额＝当月期末留抵税额＝60,000元当月免抵税额＝当月免抵退税额-当月应退税额=78000-60000=18,000元7、4月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额60000元,免抵税额为18000元。作如下会计分录:借:应收出口退税60,000应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）18,000贷：应交税金—应交增值税(出口退税)78,000以上会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下：应交税金—应交增值税借方贷方一月份：上期留抵50,000本月销项税额136,000本月进项税额(A)153,000进项税额转出32,000本月进项税额(B)52,000二月份：本月进项税额(A)170,000本月销项税额85,000进项税额转出24,000三月份：本月进项税额(B)91,000审批上月免抵退税额91,000本月销项税额68,000进项税额转出20,000四月份：审批上月应免抵税额18,000审批上月免抵退税额78,000累计534,000累计534,000