管理会计元年

滚动预算是按上期数据去预算下期数据，比如按上季度预算下季度，或按上月预算下月。而年度预算是按上年度数据预算下年度数据，一般最接近预算数据的是滚动数据预算。

孟焰 中央财经大学会计学院院长杨小舟 财政部财政科学研究教授刘俊勇 中央财经大学会计学院副院长刘源 国资委综合局副局长于增彪 清华大学教授秦立冬 《新理财》执行总编崔云江 长安汽车股份有限公司 副总裁王志军 海尔集团预算管理部罗桦 阳光壹佰财务经理董化忠 惠达集团常务副总裁兼CFO刘广山 北京美缇商贸税务经理崔云江 长安汽车股份有限公司副总裁 2010年11月12日，主题为“价值创造”的“第三届管理会计论坛暨2010中国管理会计实践奖颁奖典礼”在中央财经大学学术报告厅隆重举行，来自政界、学界、企业界和媒体的300多名代表齐聚一堂，交流经验、启发思想，共探管理会计实践之道。参会嘉宾有：刘源国资委综合局副局长孟焰中央财经大学会计学院院长杨小舟财政部财政科学研究教授姚嵬中国煤炭经济研究会副秘书长汤谷良对外经贸大学商学院院长刘俊勇中央财经大学会计学院副院长陆晓平新理财杂志社社长兼总编孙旭东上市公司财务分析专家/原证券周刊研究主任张奉彦兖矿集团副总高程兖矿集团财务处副处长Simon Cho瑞安地产财务部副总经理任海松沈阳机床股份有限公司财务部长吴江龙徐州工程机械集团有限公司副总/CFO杨慧颖中兴通讯股份有限公司财务部副部长李静中国中铁股份有限公司财务部副部长杨巩社北汽福田财务总监裘剑调九阳股份财务部总监萧枭北京汽车研究总院财务总监、院长助理王辉方正集团财务总监 2009年12月11日，“第二届管理会计国际论坛”在北京举行，致力于管理会计领域的政府官员、学者、企业人士、咨询公司的代表百余人齐聚一堂，共商管理会计发展之道。参会嘉宾有：刘源国资委综合局副局长孟焰中央财经大学会计学院院长王斌北京工商大学会计学院教授刘俊勇中央财经大学会计学院副院长吴松生中国总会计师协会兵工分会秘书长杨军中国电信集团公司运营监控处副处长尹栩颖紫竹药业董事长黄瑞增中国环境保护公司总会计师季献忠 ENI经济和信息化网CEO 2008年9月5日，“第一届管理会计信息化论坛”在北京举行，来自政府机关、企业界、学界、媒体界的上百名嘉宾一起出席活动，共同研讨企业信息化的重心逐渐由财务会计的信息化转向管理会计的信息化。会上还为中财-元年管理会计实验室举行了揭牌仪式，标志着致力于管理会计解决方案的本土企业与高校联手，推动管理会计信息化的发展。参会嘉宾有：许建钢中国软件行业协会副秘书长寇光武烟台万华CFO孟焰中央财经大学会计学院院长刘俊勇中央财经大学会计学院管理会计系主任于增彪清华大学教授孙茂竹中国人民大学商学院教授朱小兵《计算机世界》副总编陆晓平财政部《新理财》杂志社社长兼总编季献忠ERP世界网总裁李连清中国钢研集团CFO王爱琴中国煤炭地质总局总会计师

面对激烈的竞争压力和瞬息万变的市场环境，全面预算管理已经成为企业管理体系的标配。全面预算是一套涵盖从业务预算到财务预算，从目标制定、预算编制、预算执行和控制、分析反馈、调整和评价的闭环体系。元年管理会计研究院认为，搭建全面预算管理，需要从业务视角、管理视角、财务视角和系统视角四大方面进行考量。第一，业务视角，即在搭建预算管理体系时，要紧密结合企业的业务特点，深入分析业务逻辑，充分体现行业特点。任何企业的预算管理都必须基于其业务特点的基础之上，这是预算管理的一个重要视角。第二，管理视角，即预算管理系统建设要充分考虑企业管理需求。第三，财务视角，即明确经营成果，衡量企业绩效，进行资源平衡，提供决策支持。财务视角是预算管理最终的落脚点。第四，系统视角，即预算管理需要基于信息系统平台开展工作。信息系统平台的搭建是预算管理得以落地的必要条件。财务视角：反映财务结果预算管理作为管理会计的一大工具方法，其最终形成的是基于战略目标分解而得到的一系列的财务数据和信息，用于在事前明确工作路径，事中引导企业运营，事后分析执行结果。因此，无论全面预算管理体系如何搭建，其最终都是要反映财务结果，并且，这些财务结果不是孤立的和片面的数据，而是一个多维度的财务数据体系。这些数据的构成由企业的业务特点、管控模式和管理需求综合决定，能够有效地满足企业内部管理的多方面需要。从提供通用会计信息的角度，企业需要资产负债类、损益类、现金流量类、EVA预算等财务数据；从绩效考核的角度，企业需要部门成本、损益指标、KPI指标、经营体预算等数据；从资源分配的角度，企业需要分产品损益预算、分渠道损益预算、分区域、客户损益预算、单店预算、分项目损益预算等各项数据；从架构和目的的角度，企业需要管理架构预算、会计预算、税务预算等数据。我们以M集团为例。基于M集团可分为4大预算主体，即责任制主体、税务主体、会计主体和资金主体。M集团的预算体系在纵向上提供这4大主体下的预算信息，管理层可以通过这一预算系统获取这4类主体中任何一家单位的预算信息。而在横向上，管理层可以获得这些单位的哪些具体信息，则需要综合分析M集团的业务特点和管理需要而量身定做。M集团设计了多维度预算数据体系，从KPI指标、时间、币种、地域、情景分析、产品分类等多个维度，立体地展现了在不同角度下，M集团的未来预期经营结果。通过业务还原理清预算逻辑与思路，通过分析管控模式明确预算体系，通过财务信息反映预算结果，通过信息系统支撑管理实现——这四句话或许可以描述，多维视角下完善的预算体系的搭建过程。通俗地讲，业务视角是对企业内部各单位业务内容的横向剖析；管理视角是对企业管控模式的纵向反映；财务视角是经过横纵向综合分析后，确定企业应在体系中反映哪些财务结果；系统视角则是保证预算管理有效落地的基石。基于企业的多面性与复杂性，毋庸置疑，多维视角是搭建完善的预算管理体系的基本要求——正如本文中所引用的这些案例，它们均在多维视角下建造，并在企业实践中获得了成功。企业管理者需要从不同的角度审视自己的企业，继而通过综合的考虑做出决策。当然，这其中需要再次强调的是，这一路径不仅仅适用于预算体系建设，而且适用于包括成本管理、绩效管理等在内的管理会计所有领域的体系建设。