企业纳税会计习题集

（1）2×16 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 600 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，会计按年数总和法计提折旧，税法规定按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计估计相同。

根据企业所得税相关规定，自行建造的固定资产，以（ B）的支出为计税基础。A.达到预定可使用状态前B.竣工结算前C.会计期末D.实际发生甲企业2011年1月1日从乙企业取得100万元的借款，用于补充流动资金，借款期限是1年，当年共支付利息10万元，金融机构同期贷款利率是6%，假设甲企业和A企业不是关联方，则这笔业务甲企业税前可以扣除的利息是（ B）万元。A．5B．6C．10D．16下列选项中需要用限额扣除法的是（ B）。A．合理的工资B．业务招待费C．借款利息D．广告费DC以上为2014年的习题答案

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率-出口货物退税率）=100×（17%-13%）=4（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%-13%）-4=8-4=4（万元）

（3）当期应纳税额=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（万元）

（4）免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率=100×13%=13（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13（万元）

（6）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时

当期应退税额=当期免抵退税额

即该企业应退税额=13（万元）

（7）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

当期该企业免抵税额=13-13=0（万元）

（8）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（19-13）万元。

借：以前年度损益 1000000

贷：主营业务成本 100000

借：应交税金——应缴所得税 250000

贷：银行存款 250000

借：利润分配－未分配利润 100000

贷：盈余公积－提取的盈余公积 100000

扩展资料：

若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

剔税：对进项税的修正（其中退还的增值税进项税总额中免税部分应该扣除，此处离岸价与采购价无法直接对应）

A 应纳税额： 免、剔、抵

B 尺度： 计算当期因出口原因而应退的总额（即寻找出应纳税为负的真实原因）

比较： A>B 说明A-B的部分不是因为出口而出现的，而是其他原因如当期大量购进而使进项税剧增，相应的就应留待下期抵扣的部分，当期应退B

A

注：对于免抵部分，因其免抵的是内销应纳的销项税故而这一部分应补交城建税和教育费附加