中级会计报告

希望对你有帮助，~~~~~~~~(1)上述企业合并属于同一控制下的企业合并。理由：乙公司系A公司母公司的全资子公司，而合并前B公司为乙公司子公司，因此合并前A公司与B公司合并前同受一方控制。 (2)借：长期股权投资 9 600(12 000×80％) 贷：股本 1 000 资本公积 8 600 (3)编制A公司2009年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。借：营业收入 1 000 贷：营业成本 900 存货 100 借：存货-存货跌价准备 70 贷：资产减值损失 70 借：递延所得税资产 7．5 贷：所得税费用 7．5 (4)经调整后，B公司2009年的净利润=1 500-(5-3)×50+70=1 470(万元)，因此A公司2009年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额：9 600 1 470×80％ 250×80％=10 976(万元)。调整后B公司所有者权益=12 000 1 470 250=13 720(万元)。借：股本 8 000 资本公积 1 250(1 000 +250) 盈余公积 1 150(1 000 +150) 未分配利润-年末 3 320(2 000 1 470-150) 贷：长期股权投资 10 976 少数股东权益 2 744(13 720×20％) 借：投资收益 1 176(1 470×80％) 少数股东损益 294(1 470×20％) 未分配利润-年初 2 000 贷：提取盈余公积 150 未分配利润-年末 3 320 (5)借：未分配利润-年初 100 贷：营业成本 100 借：存货一存货跌价准备 70 贷：未分配利润-年初 70 借：递延所得税资产 7.5 贷：未分配利润-年初 7．5 借：营业成本 42(70×30／50) 贷：存货-存货跌价准备 42 借：营业成本 40 贷：存货 40 借：存货—存货跌价准备 12 贷：资产减值损失 12 借：所得税费用 7．5 贷：递延所得税资产 7．5 (6)经调整后，B公司2010年的净利润=2 000 (100-42-40 12)=2 030(万元)，因此A公司2010年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额=10 976 2 030×80％-1 000×80％ 150×80％=11 920(万元)。调整后B公司所有者权益=13 720 2 030 150-1 000=14 900(万元) 借：股本 8 000 资本公积 1 400(1 000 250 150) 盈余公积 1 350(1 150 200) 未分配利润-年末 4 150(3 320 2 030-200-1 000) 贷：长期股权投资 11 920 少数股东权益 2 980(14 900×20％) 借：投资收益 1 624(2 030×80％) 少数股东损益 406(2 030×20％) 未分配利润一年初 3 320 贷：提取盈余公积 200 对所有者(或股东)的分配 1 000 未分配利润-年末 4 150(1)上述企业合并属于同一控制下的企业合并。理由：乙公司系A公司母公司的全资子公司，而合并前B公司为乙公司子公司，因此合并前A公司与B公司合并前同受一方控制。 (2)借：长期股权投资 9 600(12 000×80％) 贷：股本 1 000 资本公积 8 600 (3)编制A公司2009年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。借：营业收入 1 000 贷：营业成本 900 存货 100 借：存货-存货跌价准备 70 贷：资产减值损失 70 借：递延所得税资产 7．5 贷：所得税费用 7．5 (4)经调整后，B公司2009年的净利润=1 500-(5-3)×50+70=1 470(万元)，因此A公司2009年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额：9 600 1 470×80％ 250×80％=10 976(万元)。调整后B公司所有者权益=12 000 1 470 250=13 720(万元)。借：股本 8 000 资本公积 1 250(1 000 +250) 盈余公积 1 150(1 000 +150) 未分配利润-年末 3 320(2 000 1 470-150) 贷：长期股权投资 10 976 少数股东权益 2 744(13 720×20％) 借：投资收益 1 176(1 470×80％) 少数股东损益 294(1 470×20％) 未分配利润-年初 2 000 贷：提取盈余公积 150 未分配利润-年末 3 320 (5)借：未分配利润-年初 100 贷：营业成本 100 借：存货一存货跌价准备 70 贷：未分配利润-年初 70 借：递延所得税资产 7.5 贷：未分配利润-年初 7．5 借：营业成本 42(70×30／50) 贷：存货-存货跌价准备 42 借：营业成本 40 贷：存货 40 借：存货—存货跌价准备 12 贷：资产减值损失 12 借：所得税费用 7．5 贷：递延所得税资产 7．5 (6)经调整后，B公司2010年的净利润=2 000 (100-42-40 12)=2 030(万元)，因此A公司2010年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额=10 976 2 030×80％-1 000×80％ 150×80％=11 920(万元)。调整后B公司所有者权益=13 720 2 030 150-1 000=14 900(万元) 借：股本 8 000 资本公积 1 400(1 000 250 150) 盈余公积 1 350(1 150 200) 未分配利润-年末 4 150(3 320 2 030-200-1 000) 贷：长期股权投资 11 920 少数股东权益 2 980(14 900×20％) 借：投资收益 1 624(2 030×80％) 少数股东损益 406(2 030×20％) 未分配利润一年初 3 320 贷：提取盈余公积 200 对所有者(或股东)的分配 1 000 未分配利润-年末 4 150