八十八会计

《小企业会计准则》规定会计政策、会计估计变更和会计差错一律采用未来适用法进行会计处理。该种方法下，是将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或事项，对于变更前按照原有会计政策进行的会计处理，一概“既往不咎”。在具体操作上，要求在变更日不调整原先的会计账簿记录和财务报表，从变更日开始按照变更后的会计政策进行会计处理。比如，某小企业A公司对其合营企业B公司的投资原来采用权益法核算，执行《小企业会计准则》时应改为用成本法核算，在变更日以变更前该项投资的账面价值作为投资成本，变更以后，除撤回或追加投资外，该项投资的账面余额即不再变动，直到终止确认时为止。

这是小企业会计准则的做法：未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法也就是说你例子中的差额不需再再计算到2012年，而按照2013年1月将此差额消化。所以楼上给的分录是不对的，不需要调期未分配利润。故分录如下：借：成本费用科目3000贷：应付职工薪酬3000

(一)?资产库存现，银存款，坏帐准备预付款?(库存现金，银行存款，坏帐准备，预付账款)五应收，三存货?（应收票据，应收账款、应收股利，应收利息，其他应收款，?在途物资、原材料、库存商品）长股权，长待摊，持有到期投资款?(长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资)固定资产累折旧，在建工程固清理?(固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理)无形资产累摊销，工程物资待处理?(无形资产,累计摊销,工程物资，待处理财产损溢)资金资产属资产类?（其他货币资金?交易性金融资产）(二)?负债短借款，长借款，应交税费预收款?(短期借款，长期借款，应交税费，预收账款)九个应付不能忘，还有长期应付款?（应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款、应付债券、长期应付款、专项应付款）两个负债不能忘?（预计负债、预计所得税负债）(三)?所有者权益十指应不离??(实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配)(四)?成本类生产制造劳务??(生产成本，制造费用，劳务成本)(五)?损益类四收入??(主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益)四支出??(主营业务支出，其他业务支出，营业外支出，营业税金及附加)四费用??(销售费用，管理费用，财务费用，所得税费用)两损益一损失?（公允价值变动损益、以前年度损益调整、资产减值损失）